嘉儀 追問

2020-03-09 01:30

老師，問一下這里的賬面余額是指什么啊，賬面余額不就是等于交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值嗎？

莊老師 解答

2020-03-09 08:50

你好，
1、交易性金融資產(chǎn)的核算方法：交易性金融資產(chǎn)是以“公允價(jià)值”計(jì)量的金融資產(chǎn)，這里強(qiáng)調(diào)，公允價(jià)值，那么也就是說(shuō)，這個(gè)公允價(jià)值就是該資產(chǎn)的每一期末的賬面價(jià)值了。只看期末的公允價(jià)值。
2、賬面余額的概念：賬面余額就是“總賬科目”的余額。那么有那些因素影響這個(gè)總賬科目的余額呢？那就是它的子目的余額（就這么簡(jiǎn)單）。
  那么交易性金融資產(chǎn)總科目下設(shè)哪此子科目呢？有兩個(gè)：交易性金融資產(chǎn)-成本；交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)，作為成本子目，只是在投資時(shí)點(diǎn)上，用來(lái)確認(rèn)投資額的。一經(jīng)確認(rèn)，持有期間就不再發(fā)生變動(dòng)了，至到其出售、處置、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組等情況的發(fā)生。
  作為公允價(jià)值變動(dòng)子目，卻是只反映持有期間內(nèi)各個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升或下降所形成的變動(dòng)額。
3、作為交易性金融資產(chǎn)來(lái)說(shuō)，由于它是以公允價(jià)值來(lái)計(jì)量的，并且其賬面余額受到上述兩個(gè)子目的余額來(lái)決定的，所以其賬面余額就是其兩個(gè)子目的余額之和。
  也可說(shuō)，就是其期末的公允價(jià)值。而這個(gè)公允價(jià)值，又是被為賬面價(jià)值的，那么也就是說(shuō)，作為交易性金融資產(chǎn)，其賬面價(jià)值就一定等于其賬面余額的。
交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。所以：賬面價(jià)值=賬面余額