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bamboo老師
職稱： 注冊會計師,中級會計師,稅務(wù)師
2020-03-21 21:46
您好
3%征收率簡易征收項目收到的專票不可以抵扣
6% 9%稅率的項目收到發(fā)票可以抵扣進項稅額
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您好
3%征收率簡易征收項目收到的專票不可以抵扣
6% 9%稅率的項目收到發(fā)票可以抵扣進項稅額
2020-03-21 21:46:31
一、建筑施工企業(yè)差額征收增值稅的業(yè)務(wù)分類：
1、試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
2、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的以及小規(guī)模納稅人，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。
二、差額征稅發(fā)票的開具：
1、一般納稅人按適用選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用，按3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票，取得的分包單位開具的增值稅發(fā)票價稅合計計入工程施工。
2、小規(guī)模納稅人可根據(jù)建設(shè)單位的不同需求，采用以下方式開具發(fā)票：
方式一：通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，依3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票。
方式二；通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能, 以取得的全部價款和價外費用，依3%征收率到國稅機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
三、差額征稅業(yè)務(wù)填報增值稅納稅申報表的注意事項：
（一）在填報增值稅納稅申報表時，一般納稅人區(qū)分一般計稅方法計稅和簡易計稅方法計稅分別在相關(guān)列中填列。
1、一般納稅人按選擇適用簡易計稅方法計稅填報增值稅納稅申報表時，直接按當(dāng)月銷售額填在附表（一）第12行第三列，主表對應(yīng)填在第5欄一般項目本月數(shù)。
2、小規(guī)模納稅人在填報《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中，將支付的分包款填入“應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計算”第2欄 “本期發(fā)生額”；將自開和代開的增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票開具的價稅合計填入“應(yīng)稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算” 第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”。
第1列填價稅合計額，根據(jù)期初和本期發(fā)生的扣除數(shù)分別填在第2列和第3列，由此計算得出第4列本期應(yīng)扣除金額，第5列填本期實際扣除數(shù)。
在填報《增值稅納稅申報表》中，將《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》“應(yīng)稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算”第8欄“不含稅銷售額”填入第1行“（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列；將代開的增值稅專用發(fā)票開具的金額填報申報表第2行“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列；將自開的增值稅普通發(fā)票開具的金額填報申報表第3行“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。
四、差額征稅的賬務(wù)處理：
1、一般納稅人選擇一般計稅方法，支付分包工程款時：
借：工程施工—合同成本—分包成本
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）
貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）
與建設(shè)單位結(jié)算工程款時：
借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）
貸：工程結(jié)算
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
2、一般納稅人選擇簡易計稅方法，支付分包工程款時：
借：工程施工—合同成本—分包成本
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（簡易計稅）
貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）
與建設(shè)單位結(jié)算工程款時：
借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）
貸：工程結(jié)算
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（簡易計稅）
3、小規(guī)模納稅人支付分包工程款時：
借：工程施工—合同成本—分包成本
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）
與建設(shè)單位結(jié)算工程款時：
借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）
貸：工程結(jié)算
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
2018-09-11 21:54:02
建筑企業(yè)簡易征收項目購買固定資產(chǎn)抵扣
2016-05-08 09:17:11
你好！簡易征收不可以抵扣進項稅
2018-05-12 09:05:49
簡易征收可以把甲供材那部分減掉再上稅嗎？
2016-08-04 16:35:14
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