maize老師 解答

2020-03-23 16:45

私車公用收入（公務(wù)用車及交通補助）等如何計繳個人所得

各地稅局

地區(qū)口徑

河北地稅

河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告（2014年第4號公告）

第八條“關(guān)于企業(yè)租用個人車輛發(fā)生的汽油費和修車費的扣除問題”規(guī)定：企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，可以租用租車公司或個人的車輛，但必須簽訂六個月以上的租賃協(xié)議，租賃協(xié)議中規(guī)定的汽油費、修車費、過路過橋費等支出允許在稅前扣除。

標注：河北省地方稅務(wù)局是認可私車公用費用在企業(yè)所得稅稅前列支的，但并不意味著個人報銷的汽油費、修車費、路橋費就不計入個人所得。

福建地稅

2017年12月咨詢熱點問題 2017.12.29

三、問：私車公用，給予的補貼是否繳納個人所得稅?

答：您好！根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）規(guī)定，因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。具體計征方法，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）第二條“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

北京地稅

《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅個[2002]568號）

第二條規(guī)定：對企業(yè)支付個人車輛的支出，均應(yīng)視同企業(yè)向個人支付的所得，按工資薪金所得計算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財產(chǎn)租賃所得計算納稅。其他個人財產(chǎn)公用的，比照此辦法執(zhí)行。

標注：要求對私車公用的費用計征個人所得稅。

海南地稅

海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確交通補貼公務(wù)費用個人所得稅扣除標準的公告 海南省地方稅務(wù)局公告2016年第7號

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）規(guī)定，經(jīng)海南省人民政府批準，現(xiàn)將我省公務(wù)交通補貼的公務(wù)費用個人所得稅扣除標準公告如下：

一、公務(wù)交通補貼的公務(wù)費用扣除標準

（一）廳局級每人每月在1950元額度內(nèi)按實際取得數(shù)予以扣除。

（二）縣處級每人每月在1200元額度內(nèi)按實際取得數(shù)予以扣除。

（三）鄉(xiāng)科級及以下每人每月在750元額度內(nèi)按實際取得數(shù)予以扣除。

個人取得超過上述標準的公務(wù)交通補貼收入一律并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅。

二、本公告適用范圍是全省黨政機關(guān)的在編在崗工作人員（含適用行政編制的工勤人員）。全省黨政機關(guān)包括各級黨委、人大、政府、政協(xié)、審判、檢察機關(guān)，各級民主黨派和工商聯(lián)，各級參照公務(wù)員法管理的人民團體、群眾團體、事業(yè)單位。

三、本公告自2016年1月1日起執(zhí)行。

特此公告

海南省地方稅務(wù)局

2016年3月15日

海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確公務(wù)交通通訊補貼扣除標準的公告（2017年9月15日 海南省地方稅務(wù)局公告2017年第2號）

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）規(guī)定，經(jīng)海南省人民政府批準，現(xiàn)將個人取得的公務(wù)交通、通訊補貼收入的公務(wù)費用個人所得稅扣除標準公告如下：

一、企事業(yè)單位員工因公務(wù)用車制度改革取得的公務(wù)交通補貼收入，允許在以下公務(wù)費用扣除標準內(nèi)，按實際取得數(shù)額予以扣除，超出標準部分按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。

（一）?？凇⑷齺?、三沙、儋州、洋浦的公務(wù)費用扣除標準高級管理人員1690元/人/月，其他人員1040元/人/月。

（二）其他市縣的公務(wù)費用扣除標準高級管理人員1000元/人/月，其他人員600元/人/月。

二、企事業(yè)單位員工因通訊制度改革取得的通訊補貼收入，在100元/人/月的公務(wù)費用標準內(nèi)，按實際取得數(shù)額予以扣除，超出標準部分按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。

三、本公告適用的單位范圍是：進行公務(wù)用車、通訊制度改革，制定了公務(wù)用車、通訊制度改革方案的企事業(yè)單位。

本公告適用的人員范圍是：企事業(yè)單位公務(wù)用車、通訊制度改革方案所確定的人員。

四、本公告第一條所稱“高級管理人員”，是指根據(jù)《公司法》或其他法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，在本級企業(yè)或社會組織中擔任高管職務(wù)的人員。具體包括：公司的經(jīng)理、副經(jīng)理和財務(wù)負責人，上市公司董事會秘書和公司章程規(guī)定的其他人員等；由省委、省委組織部以及履行出資人職責機構(gòu)任命的黨委班子成員。

本公告第一條所稱“其他人員”，是指企業(yè)中除了高級管理人員之外的所有人。

五、本公告自2017年10月1日起施行。

特此公告。海南省地方稅務(wù)局 2017年9月15日

海南省地方稅務(wù)局關(guān)于《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確企事業(yè)單位公務(wù)交通通訊補貼收入扣除標準的公告》的解讀

為了明確公務(wù)交通通訊補貼收入的個人所得稅扣除問題，海南省地方稅務(wù)局發(fā)布了《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確公務(wù)交通通訊補貼扣除標準的公告》（以下簡稱《公告》）。為方便納稅人理解，現(xiàn)對《公告》中主要問題解讀如下：

一、《公告》出臺的背景

經(jīng)海南省人民政府批準，我局已出臺《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確交通補貼公務(wù)費用個人所得稅扣除標準的公告》（2016年第1號），明確了黨政機關(guān)發(fā)放公務(wù)交通補貼的公務(wù)費用扣除標準。此后，納稅人的呼聲很高，紛紛咨詢企業(yè)的公務(wù)交通補貼收入的扣除標準何時才能出臺。為進一步公平稅負，經(jīng)海南省人民政府批準，我局出臺了企事業(yè)單位的公務(wù)交通通訊補貼收入的扣除標準。

二、《公告》的主要內(nèi)容

（一）適用對象

本公告適用的單位范圍是：進行公務(wù)用車、通訊制度改革，制定了公務(wù)用車、通訊制度改革方案的企事業(yè)單位。企事業(yè)單位應(yīng)將公務(wù)用車、通訊制度改革方案作為資料留存?zhèn)洳椤?br/>
本公告適用的人員范圍是：企事業(yè)單位公務(wù)用車、通訊制度改革方案所確定的人員。

符合《海南省公務(wù)用車制度改革總體方案》規(guī)定進行公務(wù)用車改革的全省黨政機關(guān)的在編在崗人員（含適用行政編制的工勤人員），包括各級黨委、人大、政府、政協(xié)、審判、檢察機關(guān)，各級民主黨派和工商聯(lián)，各級參照公務(wù)員法管理的人民團體、群眾團體、事業(yè)單位人員的公務(wù)交通補貼收入扣除標準，仍按《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確交通補貼公務(wù)費用個人所得稅扣除標準的公告》（2016年第1號）規(guī)定執(zhí)行。

（二）施行時間

《公告》自2017年10月1日起施行。


【海南稅務(wù)】停車費包月的個稅和企業(yè)所得稅稅前扣除 2020-01-02 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=a735369f55434370852394402c6b1fb4

公司名下無車輛，單位為部分高層管理人員負責辦公場地的包月停車費并取得物業(yè)公司開具的發(fā)票、員工私車公用外出辦公事產(chǎn)生的臨時停車費，問題1：包月和臨時停車費是否可在企業(yè)所得稅稅前扣除？2、包月停車費是否要納入個人薪資所得代扣代繳個人所得稅？ 

海南省稅務(wù)局：您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：

根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改＜中華人民共和國企業(yè)所得稅法＞的決定》（中華人民共和國主席令第64號）第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第六條規(guī)定：“個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！?br/>
因此，如該項支出屬于企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得額時扣除；如該支出屬于個人所得稅法規(guī)定的工資、薪金所得的范圍，應(yīng)納入員工的工資薪金代扣代繳個人所得稅。

感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系海南稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機關(guān)。  

廈門地稅

廈門市地方稅務(wù)局 個人取得通訊和交通補貼計征個人所得稅 2016.7.26

主題內(nèi)容：我在廈門日報上看到，個人應(yīng)納稅所得額可以扣除30%交通補貼和20%的通訊補貼，是有什么樣的規(guī)定或標準嗎？

回復人：12366咨詢中心   回復時間：2016-07-26 08:46:26

2、按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號文第二條的規(guī)定，公務(wù)用車制度改革后，個人車輛用于公務(wù)費用的扣除標準，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）規(guī)定，此項費用的扣除標準由省政府制定，并要求企業(yè)的公務(wù)用車方案須報主管稅務(wù)機關(guān)備案方可實施目前，我局暫時執(zhí)行納稅人取得公務(wù)用車制度改革補貼收入如何計征個人所得稅的標準是：  

一、企業(yè)要有詳盡真實的車改方案，方案須經(jīng)主管政府部門審批同意并報主管稅務(wù)局備案；

二、實行車改后，單位交通費用較未實行車改前整體下降；

三、個人取得單位發(fā)放的月車改補貼在3000元以內(nèi)；

四、在前三條前提下，個人取得的車改補貼的公務(wù)費用扣除比例為50％，剩余部分并入當月工資所得計征個人所得稅。

不符合上述規(guī)定的交通補貼，應(yīng)全額并入當月工薪所得一并計算繳納個人所得稅。

**人民政府 
藏政發(fā)〔2018〕38號:

二、公務(wù)交通和通訊補貼扣除標準

個人取得的交通、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務(wù)費用限額扣除標準如下：公務(wù)交通補貼每人每月4,000元,公務(wù)通訊補貼每人每月1,000元。

個人取得公務(wù)用車補貼、通訊補貼在上述限額標準之內(nèi)的,繳納個人所得稅時據(jù)實扣除，超過限額部分按規(guī)定計征個人所得稅。

本通知自2018年10月1日起實施。
甘肅地稅

甘肅省財政廳、甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于公務(wù)交通補貼等個人所得稅問題的通知 甘財稅法〔2018〕15號2018.4.28

一、關(guān)于個人取得的公務(wù)交通補貼收入征稅問題

（一）經(jīng)國務(wù)院、省政府及其授權(quán)部門批準實行公車改革的黨政機關(guān)及其所屬參公事業(yè)單位、企事業(yè)單位，職工個人按規(guī)定標準取得的公務(wù)交通補貼收入，在計算個人所得稅時允許稅前全額扣除。

（二）對其他企事業(yè)單位取得的公務(wù)交通補貼，按以下原則確定扣除標準：

1.比照本地區(qū)黨政機關(guān)及其所屬參公事業(yè)單位職工扣除標準確定。

2.扣除標準按照行政單位相應(yīng)級別分三級確定：企業(yè)董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理等企業(yè)高層管理者每人每月不超過1950元；企業(yè)各部門經(jīng)理每人每月不超過1200元；其他人員每人每月不超過600元。

3、職工個人取得的公務(wù)交通補貼超過以上扣除標準的，按標準扣除；不足標準的，按發(fā)放金額據(jù)實扣除。

（三）個人取得超過規(guī)定標準部分的公務(wù)交通補貼收入，或沒有實行公務(wù)用車改革取得的公務(wù)交通補貼收入，均應(yīng)并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

（四）實行公務(wù)用車制度改革的單位應(yīng)向當?shù)刂鞴艿囟悪C關(guān)報送公務(wù)用車改革方案。改革方案應(yīng)載明參加公務(wù)用車改革的人員范圍、人數(shù)、月補貼額度、補貼資金來源、補貼發(fā)放及使用管理辦法、已參改車輛及未參改車輛的用途等內(nèi)容。http://www.dlsstax.com/index.php?m=Index%26c=Content%26a=index%26cid=1338%26aid=10898%26kw=私車公用%26word2=