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立紅老師
職稱： 中級會計師,稅務師
2020-03-25 14:22
你好，可以，是可以的。郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（簡稱四項服務）能享受增值稅加計扣除的稅收優(yōu)惠
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你好，可以，是可以的。郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（簡稱四項服務）能享受增值稅加計扣除的稅收優(yōu)惠
2020-03-25 14:22:18
同學你好
一、政策依據(jù)
1.《財政部國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）——企業(yè)所得稅減免稅政策依據(jù)。
2.《國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（稅務總局〔2013〕43號）——對財稅〔2012〕27 號文件政策層面具體落實事宜加以明確，包括企業(yè)的收入總額、獲利年度，“兩免三減半”計算方式等。
3.《財政部國家稅務總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）《財政部國家稅務總局?科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）——明確研發(fā)費歸集范圍及加計扣除比例。
4.《財政部國家稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）——明確人員結(jié)構(gòu)、研發(fā)經(jīng)費、軟件收入等關(guān)鍵指標，以及相關(guān)辦理程序。
5.《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（稅務總局〔2018〕23號）——明確企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。
6.《國務院關(guān)于印發(fā)新時期促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)〔2020〕8號）——延續(xù)了國發(fā)〔2000〕18號、國發(fā)〔2011〕4號文件的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并進一步加大了政策對軟件企業(yè)的支持力度。
7.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）——明確了原有政策和新政策之間的過渡處理方式。
二、申報條件
?。ㄒ唬┸浖髽I(yè)須符合下列條件：
1.在廣州市依法注冊的以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）為主營業(yè)務的居民企業(yè)；
2.匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%；
3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 6%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%；
4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 40%），其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 30%）；
5.主營業(yè)務擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；
6.具有與軟件開發(fā)相適應的軟硬件設施及開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等）；
7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號：國家鼓勵的軟件企業(yè)條件，由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務總局等相關(guān)部門制定。
?。ǘ┲攸c軟件企業(yè)須符合下列條件：
除了需符合軟件企業(yè)條件，還應至少符合下列條件中的一項：
1.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%；
2.在國家規(guī)定的重點軟件領域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于5000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于? 70%；
3.匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。
財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號：國家鼓勵的重點軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等相關(guān)部門制定。
?。ㄈ┸浖髽I(yè)核查資料如下：
1.企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復印件；
2.企業(yè)開發(fā)銷售的主要軟件產(chǎn)品或技術(shù)服務列表；
3.主營業(yè)務為軟件產(chǎn)品開發(fā)的企業(yè)，提供至少1 個主要產(chǎn)品的軟件著作權(quán)或?qū)＠麢?quán)等自主知識產(chǎn)權(quán)的有效證明文件，以及第三方檢測機構(gòu)提供的軟件產(chǎn)品測試報告。主營業(yè)務僅為技術(shù)服務的企業(yè)提供核心技術(shù)說明；
4.企業(yè)職工人數(shù)、學歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明，以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關(guān)證明材料；
5.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書）以及軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況說明；
6.與主要客戶簽訂的一至兩份代表性的軟件產(chǎn)品銷售合同
或技術(shù)服務合同復印件及相關(guān)發(fā)票復印件；
7.企業(yè)開發(fā)環(huán)境相關(guān)證明材料；
8.核查年度經(jīng)稅務機關(guān)備案的企業(yè)所得稅年度納稅申報表復印件、年度匯算清繳報告主表復印件；
9.企業(yè)法定代表人簽署的《軟件企業(yè)承諾書》，對所提交材料的真實性、準確性以及匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為等予以承諾；
10.核查過程中需要補充的其他材料。
國發(fā)〔2020〕8號：國家對軟件企業(yè)實施的所得稅優(yōu)惠政策條件和范圍，根據(jù)產(chǎn)業(yè)技術(shù)進步情況進行動態(tài)調(diào)整。
?。ㄋ模┲攸c軟件企業(yè)核查資料如下：
1.提供（三）中軟件企業(yè)核查資料；
2.符合第二類條件的，應提供在國家規(guī)定的重點軟件領域內(nèi)銷售（營業(yè)）情況說明；
3.符合第三類條件的，應提供商務主管部門核發(fā)的軟件出口合同登記證書，以及有效出口合同和結(jié)匯證明等材料。
國發(fā)〔2020〕8號：國家對軟件企業(yè)實施的所得稅優(yōu)惠政策條件和范圍，根據(jù)產(chǎn)業(yè)技術(shù)進步情況進行動態(tài)調(diào)整。
三、申報程序
財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號：采取清單進行管理的，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年3月底前按規(guī)定向財政部、稅務總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)和項目清單；不采取清單進行管理的，稅務機關(guān)按照財稅〔2016〕49號第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查。
重點軟件企業(yè)采取清單進行管理，軟件企業(yè)按照財稅〔2016〕49號第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查。
軟件企業(yè)根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（稅務總局〔2018〕23號），享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照公告中《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。在完成年度匯算清繳后，按照《目錄》“后續(xù)管理要求”項目中列示的清單向稅務機關(guān)提交資料。有關(guān)步驟如下：
?。ㄒ唬┸浖髽I(yè)核查工作流程
1.登錄系統(tǒng)。企業(yè)注冊、登錄“廣東省軟件和集成電路設計企業(yè)核查系統(tǒng)”，核對、補充核查資料。特別注意：每一份證明材料掃描為一個連續(xù)的文檔，格式要求為PDF格式。
2.資料核查。廣州市軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)由廣州市工業(yè)和信息化主管部門登錄“廣東省軟件和集成電路設計企業(yè)核查系統(tǒng)”進行系統(tǒng)核查，并按照不低于20%的比例進行實地核查。
3.結(jié)果公示。廣州市工業(yè)和信息化局在官網(wǎng)和**公眾號對廣州市軟件企業(yè)核查結(jié)果進行公示（5個工作日）。
4.結(jié)果反饋。廣州市工業(yè)和信息化局在收到享受優(yōu)惠政策的企業(yè)名單和備案資料40天內(nèi)將經(jīng)公示的核查結(jié)果報送省工業(yè)和信息化廳。省工業(yè)和信息化廳在收到享受優(yōu)惠政策的企業(yè)名單和備案資料兩個月內(nèi)，將核查結(jié)果反饋給省級稅務部門。經(jīng)核查，對不符合條件或存在違反國家法律法規(guī)、標準規(guī)范情況，或提供虛假核查備案資料的企業(yè)，將按有關(guān)規(guī)定進行處理。
2022-04-01 08:55:41
你好，符合高新有稅收優(yōu)惠，不符合的話沒有
2019-11-13 13:25:45
現(xiàn)在可以去申請“增值稅加計10%抵減”的稅收優(yōu)惠
2019-07-17 10:09:15
一、優(yōu)惠政策內(nèi)容：新辦軟件企業(yè)經(jīng)認定后，自開始獲利年度起，第一年至第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。（兩免三減半）
軟件企業(yè)享受優(yōu)惠政策是從獲利年度，有別于其他企業(yè)從成立之日起。獲利年度是指企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后第一個獲利的年度，企業(yè)開辦初期有虧損的，可以按規(guī)定逐年彌補，以彌補后有利潤的納稅年度為開始獲利的年度。如果獲利年度中間有虧損的應連續(xù)計算。
如：某企業(yè)2000年成立，當年虧損100萬元，2001年盈利30萬元，2002年虧損50萬元，2003年盈利120萬元。該企業(yè)開始獲利年度為2003年，因為2001年雖然有盈利但是不足彌補2000年的虧損，而2003年將2000年和2002年發(fā)生的虧損彌補以后開始有盈利。
二、 對軟件企業(yè)的工資和培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。
按稅法規(guī)定，稅前允許扣除的工資為限額計稅工資（人均每月960元）職工的培訓費用按限額計稅工資的1.5%計提，超過部分不可以扣除。對軟件企業(yè)的工資和培訓費用可以據(jù)實列支，不受人均每月960元和計稅工資1.5%比例的限制。
三、 軟件開發(fā)企業(yè)必須同時具備的條件
1、省級科學技術(shù)部門審核批準的文件；
2、為滿足一定用戶需要自制研制開發(fā)并制作用于銷售的軟件；
3、以軟件產(chǎn)品的開發(fā)為主營業(yè)務，單純從事軟件貿(mào)易的企業(yè)不得享受優(yōu)惠；
4、年銷售自產(chǎn)軟件收入占年總收入的比例應達到35%以上；
5、年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入占企業(yè)總收入的比例應達到50%以上（需經(jīng)技術(shù)市場合同登記）；
6、年用于軟件技術(shù)的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)總收入的5%以上。
7、在我國境內(nèi)設立的企業(yè)法人；
8、以計算機軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應用服務和其他相應技
術(shù)服務為經(jīng)營業(yè)務和主要經(jīng)營收入；
9、具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)
品；
10 從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務的技術(shù)人員占企業(yè)職工總?cè)?
數(shù)的的比例不應低于50%；
11 具有從事軟件開發(fā)和相應技術(shù)服務等所需要的技術(shù)裝備和
經(jīng)營場所。
12 具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務質(zhì)量保證的手段和能力；
13 軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年軟件收入的8%以上；
14 年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的35%以上，其中自產(chǎn)軟
件收入占軟件銷售收入的50%以上；
15 企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，遵紀守法。
四 軟件企業(yè)減免稅的審批權(quán)限
2004年7月1日以前，享受軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，
必須是經(jīng)過北京市軟件行業(yè)協(xié)會認定并經(jīng)市科委會簽，市國稅、地稅公布的軟件企業(yè)。
稅務總局國稅發(fā)[2004]82號文件下發(fā)后，取消了稅務部門參與認
定，企業(yè)可依據(jù)信息產(chǎn)業(yè)等有關(guān)部門的認定材料申請享受稅收優(yōu)惠。
五、軟件企業(yè)減免稅的申報日期及需要報送的資料：軟件企業(yè)申請減免稅應在不超過國家規(guī)定的應享受減免稅企業(yè)的起始年度內(nèi)，最遲不超過年度終了后45日（兩個月）內(nèi)辦理減免稅手續(xù)。
報送的資料：
1、減免稅申請書； 2、軟件企業(yè)證書；
3、營業(yè)執(zhí)照和稅務登記； 4、公司章程；
5、稅務機關(guān)要求報送的其他資料等。
六、幾個具體問題：
1、軟件企業(yè)出現(xiàn)兩種優(yōu)惠政策交叉時，企業(yè)可選擇一項最優(yōu)惠
的政策執(zhí)行，不能兩項或幾項累加執(zhí)行。如：市政府京政發(fā)[2001]4號規(guī)定：經(jīng)認定的軟件企業(yè)同時頒發(fā)高新技術(shù)企業(yè)證書。也就是說軟件企業(yè)就是高新技術(shù)企業(yè)，可以享受軟件企業(yè)優(yōu)惠，也可以享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，兩種優(yōu)惠政策是不同的，企業(yè)只可選擇其中的一項執(zhí)行。
兩種優(yōu)惠的不同之處：
?。?）軟件企業(yè)是高新技術(shù)企業(yè)，可以選擇享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，但是高新技術(shù)企業(yè)不一定是軟件企業(yè)，只能享受新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。
?。?）軟件企業(yè)沒有區(qū)域限制，只要被認定為軟件企業(yè)的都可以享受優(yōu)惠政策。高新技術(shù)企業(yè)必須是科技園區(qū)內(nèi)的，園區(qū)外的新技術(shù)企業(yè)不能享受減免稅優(yōu)惠。
?。?）減免稅的起始日期軟件企業(yè)是自獲利年度，新技術(shù)企業(yè)是自成立之日。實驗區(qū)內(nèi)的軟件企業(yè)如果成立的當年經(jīng)濟效益比較好，可以選擇新技術(shù)企業(yè)三免三減半的優(yōu)惠。
?。?）軟件企業(yè)的工資和培訓費用可按實際發(fā)生額在稅前扣除，
新技術(shù)企業(yè)不可以。
?。?）軟件企業(yè)如果當年未具實列支工資，而是按計稅工資進行了調(diào)整，第二年發(fā)現(xiàn)后不能再補扣。稅法規(guī)定：企業(yè)在納稅年度內(nèi)應計未計扣除的項目，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。
?。?）被認定為高新技術(shù)企業(yè)的園區(qū)內(nèi)的軟件企業(yè)，減免稅期滿后，按15%稅率征收所得稅。
2、集成電路設計企業(yè)經(jīng)認定后，可以享受軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
2016-12-07 21:19:27
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2020-03-25 14:32
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2020-03-25 14:33
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2020-03-25 14:59
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