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  1. 會(huì)計(jì)學(xué)堂
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送心意

張樂(lè)老師

職稱： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,資產(chǎn)評(píng)估師

2020-03-26 17:33

你好，增值稅不需要交了。需要結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，但金額得得新算一下，比較麻煩，如果金額小的話，建議就直接不轉(zhuǎn)收入了。相關(guān)政策附后。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第86號(hào)）規(guī)定，納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。


《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃（2006）》第二十六條規(guī)定：“對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃的租金，出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法確認(rèn)為當(dāng)期損益；其他方法更為系統(tǒng)合理的，也可以采用其他方法?！?br/>
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃（2018）》第四十五條規(guī)定：“在租賃期內(nèi)各個(gè)期間，出租人應(yīng)當(dāng)采用直線法或其他系統(tǒng)合理的方法，將經(jīng)營(yíng)租賃的租賃收款額確認(rèn)為租金收入。其他系統(tǒng)合理的方法能夠更好地反映因使用租賃資產(chǎn)所產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的消耗模式的，出租人應(yīng)當(dāng)采用該方法?！?br/>
同時(shí)參考《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)》的解答：“出租人提供免租期的，承租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分?jǐn)偅庾馄趦?nèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金費(fèi)用；出租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)出租人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入。”

因此，出租方將減免后的租金總額在含減免租金月份的租賃期內(nèi)分期確認(rèn)為租金收入。

kj_kczDBryEt1Z5 追問(wèn)

2020-03-26 18:04

不知道這樣子理解對(duì)不對(duì)：
按月收取租金6萬(wàn)，在2月份的時(shí)候因?yàn)橐咔闇p免租金一個(gè)月。
之前按月收取租金的賬務(wù)處理     借：銀行存款      60000
                                                     貸：預(yù)收賬款    55045.87
                                                            應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）  4954.13
                                                  借：預(yù)收賬款      55045.87
                                                        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入   55045.87
2月份減免租金6萬(wàn)  ，不用開(kāi)具增值稅發(fā)票繳納增值稅，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)該如何確定呢

張樂(lè)老師 解答

2020-03-26 19:00

比如3月-12月共10個(gè)月，本來(lái)一共收60萬(wàn)的租金，每月6萬(wàn)。    那現(xiàn)在3月免了，那未來(lái)3-12月共收了54萬(wàn)租金，那每月含稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入就是54000.

kj_kczDBryEt1Z5 追問(wèn)

2020-03-26 19:15

我明白，但是我們是按月收取按月結(jié)轉(zhuǎn)收入，2月份減免了租金，還沒(méi)有收取后面月份的租戶，我在2月份的時(shí)候沒(méi)有余額可以結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入呀

張樂(lè)老師 解答

2020-03-26 19:52

沒(méi)收款的記應(yīng)收賬款

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你好，都是主營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入
2018-05-10 21:05:41
營(yíng)業(yè)外收入，不用交的
2017-12-29 12:14:04
您好 請(qǐng)問(wèn)兩者不一致 是什么原因造成的
2020-05-24 14:43:51
你好，這個(gè)要看你是否屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不是根據(jù)計(jì)入哪科科目
2021-11-13 11:45:49
你好，消費(fèi)稅稅率是多少呢？
2020-06-20 09:27:46
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