- 送心意
曉海老師
職稱: 會(huì)計(jì)中級(jí)職稱
2016-05-11 16:20
問:我公司2010年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2011年因價(jià)值恢復(fù),企業(yè)沖回壞賬準(zhǔn)備20萬元,當(dāng)年發(fā)生壞賬,轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備30萬元,已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案批準(zhǔn),那么在2011年匯算清繳時(shí),應(yīng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整?
答:國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕101號(hào))附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》第三項(xiàng)關(guān)于各項(xiàng)目的填報(bào)說明規(guī)定:
1.第一列“期初余額”:填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算的各項(xiàng)準(zhǔn)備金期初數(shù)金額。
2.第二列“本期轉(zhuǎn)回額”:填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算價(jià)值恢復(fù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回金額。
3.第三列“本期計(jì)提額”:填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算資產(chǎn)減值的準(zhǔn)備金本期計(jì)提數(shù)的金額。
4.第四列“期末余額”:填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算的各項(xiàng)準(zhǔn)備金期末數(shù)的金額。
5.第五列“納稅調(diào)整額”:金額等于本表第三列-第二列。當(dāng)?shù)谖辶校?時(shí),進(jìn)行納稅調(diào)增;第五列<0時(shí),進(jìn)行納稅調(diào)減。
根據(jù)上述規(guī)定,2011年匯算清繳時(shí)應(yīng)這樣填列:壞賬準(zhǔn)備期初余額100萬元,本期轉(zhuǎn)回額50萬元,本期計(jì)提額0,期末余額50萬元。第三列-第二列=-50(萬元),企業(yè)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減50萬元。
20萬是沖回壞賬準(zhǔn)備,增加了利潤(rùn),因此調(diào)減,填列附表十,30萬是2011年實(shí)際發(fā)生的壞賬,會(huì)計(jì)計(jì)入損益的是0,而稅法允許稅前扣除,納稅調(diào)減,填




