葉子 追問

2020-04-02 20:44

請問:清算是稅務(wù)局清算還是企業(yè)自己清算呀？需要繳納增值稅嗎？

莊老師 解答

2020-04-02 20:50

你好，一般是這樣處理的，
公司注銷清算的流程
一、 清算程序

1、由公司股東會(huì)作出公司解散的決議，決議必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過。

2、股東會(huì)作出公司解散決議后15日成立清算組。清算開始之日(決議解散之日)起十日內(nèi)，書面通知登記機(jī)關(guān)、稅務(wù)部門、勞動(dòng)部門及開戶銀行。

3、到工商行政管理局領(lǐng)取《清算指南》、《清算報(bào)告書寫格式》、《清算備案申請書》等表格，辦理清算組備案。

自清算開始之日起15日內(nèi)向市工商局清盤管理處報(bào)送備案材料:

(1)股東會(huì)關(guān)于公司解散的決議;

(2)清算組成立文件;

(3)清算組各成員的基本材料;

(4)有社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人員參加的還應(yīng)提交授權(quán)委托書。

附:修訂后《公司法》第173條規(guī)定:清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于六十日內(nèi)在報(bào)紙上公告。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，向清算組申報(bào)其債權(quán)。清算組應(yīng)當(dāng)對債權(quán)進(jìn)行登記。清算組核定債權(quán)后，應(yīng)當(dāng)將核定結(jié)果書面通知債權(quán)人。

4、在工商局認(rèn)可的報(bào)刊上刊登清算公告。

書面通知和清算公告應(yīng)包括企業(yè)名稱、住址、清算原因、清算開始日期、申報(bào)債權(quán)的期限、清算組的組成、通訊地址及其他應(yīng)予通知和公告的內(nèi)容。

5、制作清算開始日的資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單。

6、辦理國稅、地稅完稅證明。

7、制作清算分配方案。

清算財(cái)產(chǎn)撥付清算費(fèi)用后按下列順序清償:

(1)員工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用;

(2)稅款;

(3)企業(yè)債務(wù)。

(4)企業(yè)未到清償期的債務(wù)，也應(yīng)予以清償，但應(yīng)當(dāng)減去未到期的利息;

(5)清算方案應(yīng)經(jīng)股東會(huì)確認(rèn);清算財(cái)產(chǎn)清償后的剩余財(cái)產(chǎn)，按投資比例分配給股東;

(6)因債權(quán)爭議或訴訟原因致使債權(quán)人、股東暫時(shí)不能參加分配的，清算組應(yīng)當(dāng)從清算財(cái)產(chǎn)中按比例提存相應(yīng)金額。

8、由清算組制作清算報(bào)告、清算期內(nèi)收支報(bào)表和各種財(cái)務(wù)帳冊，報(bào)股東確認(rèn)。

二、注銷登記程序

清算組應(yīng)當(dāng)自公司清算結(jié)束之日起30日內(nèi)向原公司登記機(jī)關(guān)申請注銷登記:

申請公司注銷登記應(yīng)提交的文件:

1、清算組織負(fù)責(zé)人簽署的公司注銷登記申請書;

2、股東會(huì)通過的關(guān)于公司注銷的決議;

3、股東會(huì)確認(rèn)的清算報(bào)告;

4、《企業(yè)法人營執(zhí)照》正、副本及公章;

5、登載清算公告的報(bào)紙(原件1份，公告之日起45日后方可辦理注銷登記);

6、其他。

公司注銷清算所得稅怎么處理
公司合并、分立和重組都少不了對公司進(jìn)行清算，公司注銷清算所得稅怎么處理?企業(yè)不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對清算所得清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。公司注銷清算所得稅的處理包括兩個(gè)方面，企業(yè)層面，是從事實(shí)體生產(chǎn)經(jīng)營的公司(清算的公司)應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算;股東層面，是企業(yè)投資者的投資行為而取得的所得進(jìn)行企業(yè)(個(gè)人)所得稅清算。

哪些企業(yè)需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算

1、按公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定，需要進(jìn)行清算的企業(yè)(即公司除特殊原因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均須經(jīng)過清算程序);

2、企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)(視同清算)。

不符合《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號)規(guī)定的適用特殊稅務(wù)處理原則的重組業(yè)務(wù)，如企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶等非法人組織、或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外(包括港澳臺(tái)地區(qū));不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并、分立等，改組企業(yè)不需要履行上述清算程序，但需要視同清算進(jìn)行所得稅處理。

公司開始清算的日期確定

1、企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)營期限屆滿之日;

2、企業(yè)股東會(huì)、股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議解散之日;

3、企業(yè)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷之日;

4、企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)之日。

清算期確定、清算備案和時(shí)間要求

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕60號)文件規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。因此，企業(yè)清算期所在的年度內(nèi)，有兩個(gè)所得稅納稅年度，第一個(gè)納稅年度為1月1日到終止生產(chǎn)經(jīng)營之日，第二個(gè)納稅年度為終止生產(chǎn)經(jīng)營之日到注銷稅務(wù)登記之日。

1、第一個(gè)納稅年度

企業(yè)在年度中間終止生產(chǎn)經(jīng)營，按照公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定需要進(jìn)行清算的，依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十五條規(guī)定，應(yīng)將終止生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)年度1月1日至實(shí)際經(jīng)營終止之日作為一個(gè)納稅年度，于實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)完成當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清當(dāng)年度應(yīng)繳(應(yīng)退)企業(yè)所得稅稅款。

2、第二個(gè)納稅年度

進(jìn)入清算期的企業(yè)應(yīng)對清算事項(xiàng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)開始清算之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案表》并附送以下備案資料:

(1)納稅人終止正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)并開始清算的證明文件或材料。

(2)管理人或清算組聯(lián)絡(luò)人員名單及聯(lián)系方式。

(3)清算方案或計(jì)劃書。

(4)欠稅報(bào)告表。

3、企業(yè)在清算期內(nèi)取得來源于我國境外的所得，仍須依據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號)的相關(guān)規(guī)定，按照分國(地區(qū))不分項(xiàng)原則，采取“抵免法”，計(jì)算按照我國稅法計(jì)算的在我國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。共2頁:

4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》及其附表和下列資料，完成清算所得稅申報(bào)，結(jié)清稅款。

(1)清算報(bào)告或清算方案或破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案的執(zhí)行情況說明;

(2)清算期間資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表(依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還應(yīng)同時(shí)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告);

(3)資產(chǎn)盤點(diǎn)表;

(4)清算所得計(jì)算過程的說明;

(5)具備下列情形的，還需報(bào)送資產(chǎn)評估的說明和相關(guān)證明材料。

①資產(chǎn)處置交易雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的;

②采取可變現(xiàn)價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)處置所得或損失的。

(6)企業(yè)清算結(jié)束如有尚未處置的財(cái)產(chǎn)，同時(shí)報(bào)送尚未處置的財(cái)產(chǎn)清單、清算組指定保管人的授權(quán)委托書、組織機(jī)構(gòu)代碼證或身份證復(fù)印件。

(7)股東分配剩余財(cái)產(chǎn)明細(xì)表。

(8)非營利組織還應(yīng)同時(shí)附著清算結(jié)束后其剩余財(cái)產(chǎn)的處置情況說明。

公司解散清算和破產(chǎn)清算一樣嗎
一、公司解散清算和破產(chǎn)清算的區(qū)別

1、導(dǎo)致清算的原因不同

公司解散清算的原因包括:營業(yè)期限屆滿、公司章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)、股東會(huì)決議解散、被吊銷執(zhí)照或責(zé)令關(guān)閉等等;破產(chǎn)清算的原因是因公司資不抵債，不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或明顯缺乏清償能力。

2、清算程序不同

解散清算按《公司法》規(guī)定程序進(jìn)行，具有很大任意性，可以公司自行清算，也可以在公司無法自行清算時(shí)由債權(quán)人或股東向法院提請強(qiáng)制清算;破產(chǎn)清算要嚴(yán)格依照《企業(yè)破產(chǎn)法》的程序進(jìn)行，具有很強(qiáng)的強(qiáng)制性。

3、清算組成員組成不同

解散清算可以由公司股東為清算人，在需要法院強(qiáng)制清算時(shí)才由法院依法指定清算組成員;破產(chǎn)清算只能由法院依照《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定，從破產(chǎn)管理人員名單中以法定程序(搖號)和方法選任。

4、債權(quán)人的作用迥異

在公司解散清算中，債權(quán)人的地位被動(dòng)，清算程序由清算組掌握;在破產(chǎn)清算中，債權(quán)人組成債權(quán)人會(huì)議，參與破產(chǎn)清算程序，決定公司清算中的有關(guān)重大事項(xiàng)，決定破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的分配處理方案等。

解散清算向破產(chǎn)清算的轉(zhuǎn)變

根據(jù)《公司法》187條規(guī)定，清算組在清理公司財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單后，發(fā)現(xiàn)公司財(cái)產(chǎn)不足清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)依法向人民法院申請宣告破產(chǎn)。公司經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)后，依照有關(guān)企業(yè)破產(chǎn)的法律實(shí)施破產(chǎn)清算，清算組應(yīng)當(dāng)將清算事務(wù)移交給人民法院。

清算所需時(shí)間

企業(yè)破產(chǎn)清算的時(shí)間，法律上并沒有規(guī)定，主要是因?yàn)槠髽I(yè)破產(chǎn)的情況很復(fù)雜，清產(chǎn)核資、通知債權(quán)人、會(huì)議召開等流程較繁瑣，少則六個(gè)月，多則一年以上，實(shí)踐中在一年以上的破產(chǎn)案件比比皆是。

企業(yè)若需自行清算，因考慮到債權(quán)人公告時(shí)間，最快也需2-3個(gè)月。

二、公司解散清算的程序和注意事項(xiàng)

(一)公司解散清算的程序

公司解散清算和破產(chǎn)清算的流程、內(nèi)容較為復(fù)雜，為通俗易懂及便于閱讀，本文作簡要整理。公司解散清算程序?yàn)?

1、成立清算組，并辦理備案。公司解散清算的，清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起10日內(nèi)將清算組成員、清算組負(fù)責(zé)人名單向公司登記機(jī)關(guān)備案。

2、通知、公告?zhèn)鶛?quán)人。清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起10內(nèi)通知債權(quán)人，并于60日內(nèi)在報(bào)紙上公告。

3、債權(quán)申報(bào)和登記。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，向清算組申報(bào)其債權(quán)。

4、清理公司財(cái)產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單，制定清算方案，報(bào)股東會(huì)或法院確認(rèn)。

5、執(zhí)行清算方案，分配財(cái)產(chǎn)。公司財(cái)產(chǎn)法定分配順序?yàn)?支付清算費(fèi)用——支付職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金——繳納所欠稅款——清償公司債務(wù)——剩余財(cái)產(chǎn)按照股東的出資比例分配。

6、編制清算報(bào)告，并報(bào)告確認(rèn)。公司清算結(jié)束后，清算組應(yīng)當(dāng)制作清算報(bào)告，報(bào)股東會(huì)、股東大會(huì)或者人民法院確認(rèn)。

7、注銷登記。