葉子 追問

2020-04-02 20:44

請問:清算是稅務局清算還是企業(yè)自己清算呀？需要繳納增值稅嗎？

莊老師 解答

2020-04-02 20:50

你好，一般是這樣處理的，
公司注銷清算的流程
一、 清算程序

1、由公司股東會作出公司解散的決議，決議必須經代表三分之二以上表決權的股東通過。

2、股東會作出公司解散決議后15日成立清算組。清算開始之日(決議解散之日)起十日內，書面通知登記機關、稅務部門、勞動部門及開戶銀行。

3、到工商行政管理局領取《清算指南》、《清算報告書寫格式》、《清算備案申請書》等表格，辦理清算組備案。

自清算開始之日起15日內向市工商局清盤管理處報送備案材料:

(1)股東會關于公司解散的決議;

(2)清算組成立文件;

(3)清算組各成員的基本材料;

(4)有社會中介機構專業(yè)人員參加的還應提交授權委托書。

附:修訂后《公司法》第173條規(guī)定:清算組應當自成立之日起十日內通知債權人，并于六十日內在報紙上公告。債權人應當自接到通知書之日起三十日內，未接到通知書的自公告之日起四十五日內，向清算組申報其債權。清算組應當對債權進行登記。清算組核定債權后，應當將核定結果書面通知債權人。

4、在工商局認可的報刊上刊登清算公告。

書面通知和清算公告應包括企業(yè)名稱、住址、清算原因、清算開始日期、申報債權的期限、清算組的組成、通訊地址及其他應予通知和公告的內容。

5、制作清算開始日的資產負債表和財產清單。

6、辦理國稅、地稅完稅證明。

7、制作清算分配方案。

清算財產撥付清算費用后按下列順序清償:

(1)員工工資和社會保險費用;

(2)稅款;

(3)企業(yè)債務。

(4)企業(yè)未到清償期的債務，也應予以清償，但應當減去未到期的利息;

(5)清算方案應經股東會確認;清算財產清償后的剩余財產，按投資比例分配給股東;

(6)因債權爭議或訴訟原因致使債權人、股東暫時不能參加分配的，清算組應當從清算財產中按比例提存相應金額。

8、由清算組制作清算報告、清算期內收支報表和各種財務帳冊，報股東確認。

二、注銷登記程序

清算組應當自公司清算結束之日起30日內向原公司登記機關申請注銷登記:

申請公司注銷登記應提交的文件:

1、清算組織負責人簽署的公司注銷登記申請書;

2、股東會通過的關于公司注銷的決議;

3、股東會確認的清算報告;

4、《企業(yè)法人營執(zhí)照》正、副本及公章;

5、登載清算公告的報紙(原件1份，公告之日起45日后方可辦理注銷登記);

6、其他。

公司注銷清算所得稅怎么處理
公司合并、分立和重組都少不了對公司進行清算，公司注銷清算所得稅怎么處理?企業(yè)不再持續(xù)經營，發(fā)生結束自身業(yè)務、處置資產、償還債務以及向所有者分配剩余財產等經濟行為時，對清算所得清算所得稅、股息分配等事項的處理。公司注銷清算所得稅的處理包括兩個方面，企業(yè)層面，是從事實體生產經營的公司(清算的公司)應進行企業(yè)所得稅的清算;股東層面，是企業(yè)投資者的投資行為而取得的所得進行企業(yè)(個人)所得稅清算。

哪些企業(yè)需進行企業(yè)所得稅清算

1、按公司法、企業(yè)破產法等規(guī)定，需要進行清算的企業(yè)(即公司除特殊原因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均須經過清算程序);

2、企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)(視同清算)。

不符合《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)規(guī)定的適用特殊稅務處理原則的重組業(yè)務，如企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等非法人組織、或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區(qū));不適用特殊性稅務處理的企業(yè)合并、分立等，改組企業(yè)不需要履行上述清算程序，但需要視同清算進行所得稅處理。

公司開始清算的日期確定

1、企業(yè)章程規(guī)定的經營期限屆滿之日;

2、企業(yè)股東會、股東大會或類似機構決議解散之日;

3、企業(yè)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關閉或者被撤銷之日;

4、企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產之日。

清算期確定、清算備案和時間要求

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)文件規(guī)定，企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。因此，企業(yè)清算期所在的年度內，有兩個所得稅納稅年度，第一個納稅年度為1月1日到終止生產經營之日，第二個納稅年度為終止生產經營之日到注銷稅務登記之日。

1、第一個納稅年度

企業(yè)在年度中間終止生產經營，按照公司法、企業(yè)破產法等規(guī)定需要進行清算的，依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十五條規(guī)定，應將終止生產經營當年度1月1日至實際經營終止之日作為一個納稅年度，于實際經營終止之日起60日內完成當年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結清當年度應繳(應退)企業(yè)所得稅稅款。

2、第二個納稅年度

進入清算期的企業(yè)應對清算事項，報主管稅務機關備案。企業(yè)應當自終止生產經營活動開始清算之日起15日內向主管稅務機關提交《企業(yè)清算所得稅事項備案表》并附送以下備案資料:

(1)納稅人終止正常生產經營活動并開始清算的證明文件或材料。

(2)管理人或清算組聯(lián)絡人員名單及聯(lián)系方式。

(3)清算方案或計劃書。

(4)欠稅報告表。

3、企業(yè)在清算期內取得來源于我國境外的所得，仍須依據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅〔2009〕125號)的相關規(guī)定，按照分國(地區(qū))不分項原則，采取“抵免法”，計算按照我國稅法計算的在我國境內應補繳的企業(yè)所得稅稅額。共2頁:

4、企業(yè)應當自清算結束之日起15日內，向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及其附表和下列資料，完成清算所得稅申報，結清稅款。

(1)清算報告或清算方案或破產財產變價方案的執(zhí)行情況說明;

(2)清算期間資產負債表、利潤表(依據(jù)相關法律法規(guī)要求須經中介機構審計的，還應同時附送具有法定資質的中介機構的審計報告);

(3)資產盤點表;

(4)清算所得計算過程的說明;

(5)具備下列情形的，還需報送資產評估的說明和相關證明材料。

①資產處置交易雙方存在關聯(lián)關系的;

②采取可變現(xiàn)價值確認資產處置所得或損失的。

(6)企業(yè)清算結束如有尚未處置的財產，同時報送尚未處置的財產清單、清算組指定保管人的授權委托書、組織機構代碼證或身份證復印件。

(7)股東分配剩余財產明細表。

(8)非營利組織還應同時附著清算結束后其剩余財產的處置情況說明。

公司解散清算和破產清算一樣嗎
一、公司解散清算和破產清算的區(qū)別

1、導致清算的原因不同

公司解散清算的原因包括:營業(yè)期限屆滿、公司章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)、股東會決議解散、被吊銷執(zhí)照或責令關閉等等;破產清算的原因是因公司資不抵債，不能清償?shù)狡趥鶆?，且資產不足以清償全部債務或明顯缺乏清償能力。

2、清算程序不同

解散清算按《公司法》規(guī)定程序進行，具有很大任意性，可以公司自行清算，也可以在公司無法自行清算時由債權人或股東向法院提請強制清算;破產清算要嚴格依照《企業(yè)破產法》的程序進行，具有很強的強制性。

3、清算組成員組成不同

解散清算可以由公司股東為清算人，在需要法院強制清算時才由法院依法指定清算組成員;破產清算只能由法院依照《企業(yè)破產法》規(guī)定，從破產管理人員名單中以法定程序(搖號)和方法選任。

4、債權人的作用迥異

在公司解散清算中，債權人的地位被動，清算程序由清算組掌握;在破產清算中，債權人組成債權人會議，參與破產清算程序，決定公司清算中的有關重大事項，決定破產財產的分配處理方案等。

解散清算向破產清算的轉變

根據(jù)《公司法》187條規(guī)定，清算組在清理公司財產、編制資產負債表和財產清單后，發(fā)現(xiàn)公司財產不足清償債務的，應當依法向人民法院申請宣告破產。公司經人民法院裁定宣告破產后，依照有關企業(yè)破產的法律實施破產清算，清算組應當將清算事務移交給人民法院。

清算所需時間

企業(yè)破產清算的時間，法律上并沒有規(guī)定，主要是因為企業(yè)破產的情況很復雜，清產核資、通知債權人、會議召開等流程較繁瑣，少則六個月，多則一年以上，實踐中在一年以上的破產案件比比皆是。

企業(yè)若需自行清算，因考慮到債權人公告時間，最快也需2-3個月。

二、公司解散清算的程序和注意事項

(一)公司解散清算的程序

公司解散清算和破產清算的流程、內容較為復雜，為通俗易懂及便于閱讀，本文作簡要整理。公司解散清算程序為:

1、成立清算組，并辦理備案。公司解散清算的，清算組應當自成立之日起10日內將清算組成員、清算組負責人名單向公司登記機關備案。

2、通知、公告?zhèn)鶛嗳恕Ｇ逅憬M應當自成立之日起10內通知債權人，并于60日內在報紙上公告。

3、債權申報和登記。債權人應當自接到通知書之日起三十日內，未接到通知書的自公告之日起四十五日內，向清算組申報其債權。

4、清理公司財產，編制資產負債表和財產清單，制定清算方案，報股東會或法院確認。

5、執(zhí)行清算方案，分配財產。公司財產法定分配順序為:支付清算費用——支付職工的工資、社會保險費用和法定補償金——繳納所欠稅款——清償公司債務——剩余財產按照股東的出資比例分配。

6、編制清算報告，并報告確認。公司清算結束后，清算組應當制作清算報告，報股東會、股東大會或者人民法院確認。

7、注銷登記。