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送心意

樸老師

職稱會(huì)計(jì)師

2020-04-03 14:30

一、外匯業(yè)務(wù)的核算原則

1.外幣賬戶采用雙幣記賬

即在反映外幣業(yè)務(wù)時(shí),在將外幣折算為記賬本位幣入賬的同時(shí),還要在賬簿上用業(yè)務(wù)發(fā)生的成交貨幣(原幣)入賬,以真實(shí)全面地反映一筆外匯業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。

2.外幣核算采用折算入賬

企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬,除另有規(guī)定外,所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶,應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率,也可以采用發(fā)生期期初的匯率折合。

3.匯兌損益的賬務(wù)處理

企業(yè)因向外匯指定銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯時(shí),按銀行買入價(jià)賣出價(jià)進(jìn)行交易與市場(chǎng)的匯價(jià)產(chǎn)生的匯率差額,作為外幣兌換損益計(jì)入擴(kuò)兌損益。

4.外幣賬戶月末余額的賬務(wù)處理

企業(yè)各外幣賬戶的期末余額要以期末市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣的金額,以如實(shí)反映該外幣按月末匯率折算為記賬本位幣后的實(shí)際期末余額,并將折算的期末余額與原記賬本位幣余額的差額按規(guī)定記入該賬戶和匯兌損益賬戶。

5.外幣分賬制的賬務(wù)處理

對(duì)于經(jīng)營(yíng)多種貨幣信貸或融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè),也可以根據(jù)業(yè)務(wù)的需要,采用分賬制。即企業(yè)對(duì)外幣業(yè)務(wù)的日常核算時(shí)按照外幣原幣進(jìn)行記賬,分別對(duì)不同的外幣幣種核算其所實(shí)現(xiàn)的損益,編制各種貨幣幣種的出納報(bào)表,并在資產(chǎn)負(fù)債表中一次性地將各外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算為記賬本位幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表,據(jù)以編制企業(yè)的匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。

二、外幣賬戶的設(shè)置

外幣賬戶應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的科目設(shè)置,它包括外幣貨幣資金、外幣債權(quán)和外幣債務(wù)三大類。外幣業(yè)務(wù)主要包括日常外幣業(yè)務(wù)和月末外幣賬戶匯率調(diào)整兩類。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí),一般應(yīng)按當(dāng)日或月初市場(chǎng)匯率(現(xiàn)匯中間價(jià))將外幣金額折合為記賬本位幣金額。具體如下:

1.賬務(wù)處理的兩種方法

(1)分賬制。日常核算以外幣原幣記賬,分別幣種核算損益和編制會(huì)計(jì)報(bào)表,在資產(chǎn)負(fù)債表日折算為記賬本位幣會(huì)計(jì)報(bào)表。只有銀行等少數(shù)金融企業(yè)采用。

(2)統(tǒng)賬制:在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí),即折算為記賬本位幣入賬。大多數(shù)企業(yè)采用。

2.需設(shè)置的外幣賬戶主要有外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款以及用外幣結(jié)算的債權(quán)債務(wù)(應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)收賬款)。

3.發(fā)生外幣業(yè)務(wù)將外幣金額折算成記賬本位幣金額時(shí),可采用發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率,也可采用當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率。一旦選擇后,前后期應(yīng)保持一致,不得隨意變更。期末,各外幣賬戶按期末市場(chǎng)匯率折算為記賬本位幣金額,并將外幣賬戶期末余額折算為記賬本位幣的金額與相對(duì)應(yīng)的記賬本位幣賬戶的期末余額之間的差額,確認(rèn)為匯兌損益。

三、主要外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

1.外幣兌換業(yè)務(wù)

借:銀行存款——人民幣戶(發(fā)生時(shí)的交易匯率)

財(cái)務(wù)費(fèi)用

       貸:銀行存款——美元戶(發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率)

2.外幣購(gòu)銷業(yè)務(wù)

借:資產(chǎn)類科目

       貸:應(yīng)付賬款(發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率)

借:應(yīng)收賬款(發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率)

       貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

3.外幣借款業(yè)務(wù)

借:銀行存款——美元戶(發(fā)生時(shí)市場(chǎng)匯率)

       貸:短期借款等(發(fā)生時(shí)市場(chǎng)匯率)

4.接受外幣資本投資

借:銀行存款——美元戶(發(fā)生時(shí)市場(chǎng)匯率)

       借或貸:資本公積(差額)

       貸:實(shí)收資本(合同約定匯率)

注:若公司沒有約定匯率,應(yīng)按發(fā)生時(shí)市場(chǎng)匯率折算。

樸老師 解答

2020-04-03 14:31

按照會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性原則,企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)生是什么幣別,就應(yīng)該按什么幣別核算,只是要選用恰當(dāng)?shù)膮R率(一般以每月第一個(gè)工作日、人民銀行公布的外匯匯率)折算為本位幣在總賬和報(bào)表上顯示出來,
。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)當(dāng)區(qū)分外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目。貨幣性項(xiàng)目包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收應(yīng)付款,這些項(xiàng)目需要按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率做匯兌損益調(diào)整;而外幣非貨幣性項(xiàng)目是指除貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目,不需要進(jìn)行調(diào)匯,仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,不改變其記賬本位幣金額。
用軟件記賬的企業(yè),要對(duì)涉及外幣的相關(guān)科目進(jìn)行設(shè)置,使其允許進(jìn)行外幣核算??颇块g結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)(或者設(shè)置自動(dòng)轉(zhuǎn)賬),要把外幣本幣同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn),否則有些科目(比如在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)),本幣已經(jīng)沒有余額了,外幣會(huì)永遠(yuǎn)有余額。

煙花懿冷 追問

2020-04-03 15:05

噢,樸老師,您看實(shí)務(wù)中是以月初第一工作日的匯率中間價(jià)還是以當(dāng)日匯率核算呢?查詢哪個(gè)網(wǎng)站的匯率呀?

樸老師 解答

2020-04-03 15:14

看人民銀行的哦。
一般是月初一號(hào)的

煙花懿冷 追問

2020-04-03 15:19

噢噢,樸老師,確認(rèn)收入是按月初第一工作日的匯率對(duì)嗎?如果有收款付款的呢,是按當(dāng)日的即期匯率嗎?還是也按月初?

樸老師 解答

2020-04-03 15:24

按照1日的來做匯兌損益的分錄

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一、外匯業(yè)務(wù)的核算原則 1.外幣賬戶采用雙幣記賬 即在反映外幣業(yè)務(wù)時(shí),在將外幣折算為記賬本位幣入賬的同時(shí),還要在賬簿上用業(yè)務(wù)發(fā)生的成交貨幣(原幣)入賬,以真實(shí)全面地反映一筆外匯業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。 2.外幣核算采用折算入賬 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬,除另有規(guī)定外,所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶,應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率,也可以采用發(fā)生期期初的匯率折合。 3.匯兌損益的賬務(wù)處理 企業(yè)因向外匯指定銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯時(shí),按銀行買入價(jià)賣出價(jià)進(jìn)行交易與市場(chǎng)的匯價(jià)產(chǎn)生的匯率差額,作為外幣兌換損益計(jì)入擴(kuò)兌損益。 4.外幣賬戶月末余額的賬務(wù)處理 企業(yè)各外幣賬戶的期末余額要以期末市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣的金額,以如實(shí)反映該外幣按月末匯率折算為記賬本位幣后的實(shí)際期末余額,并將折算的期末余額與原記賬本位幣余額的差額按規(guī)定記入該賬戶和匯兌損益賬戶。 5.外幣分賬制的賬務(wù)處理 對(duì)于經(jīng)營(yíng)多種貨幣信貸或融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè),也可以根據(jù)業(yè)務(wù)的需要,采用分賬制。即企業(yè)對(duì)外幣業(yè)務(wù)的日常核算時(shí)按照外幣原幣進(jìn)行記賬,分別對(duì)不同的外幣幣種核算其所實(shí)現(xiàn)的損益,編制各種貨幣幣種的出納報(bào)表,并在資產(chǎn)負(fù)債表中一次性地將各外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算為記賬本位幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表,據(jù)以編制企業(yè)的匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。 二、外幣賬戶的設(shè)置 外幣賬戶應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的科目設(shè)置,它包括外幣貨幣資金、外幣債權(quán)和外幣債務(wù)三大類。外幣業(yè)務(wù)主要包括日常外幣業(yè)務(wù)和月末外幣賬戶匯率調(diào)整兩類。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí),一般應(yīng)按當(dāng)日或月初市場(chǎng)匯率(現(xiàn)匯中間價(jià))將外幣金額折合為記賬本位幣金額。具體如下: 1.賬務(wù)處理的兩種方法 (1)分賬制。日常核算以外幣原幣記賬,分別幣種核算損益和編制會(huì)計(jì)報(bào)表,在資產(chǎn)負(fù)債表日折算為記賬本位幣會(huì)計(jì)報(bào)表。只有銀行等少數(shù)金融企業(yè)采用。 (2)統(tǒng)賬制:在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí),即折算為記賬本位幣入賬。大多數(shù)企業(yè)采用。 2.需設(shè)置的外幣賬戶主要有外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款以及用外幣結(jié)算的債權(quán)債務(wù)(應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)收賬款)。 3.發(fā)生外幣業(yè)務(wù)將外幣金額折算成記賬本位幣金額時(shí),可采用發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率,也可采用當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率。一旦選擇后,前后期應(yīng)保持一致,不得隨意變更。期末,各外幣賬戶按期末市場(chǎng)匯率折算為記賬本位幣金額,并將外幣賬戶期末余額折算為記賬本位幣的金額與相對(duì)應(yīng)的記賬本位幣賬戶的期末余額之間的差額,確認(rèn)為匯兌損益。 三、主要外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 1.外幣兌換業(yè)務(wù) 借:銀行存款——人民幣戶(發(fā)生時(shí)的交易匯率) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:銀行存款——美元戶(發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率) 2.外幣購(gòu)銷業(yè)務(wù) 借:資產(chǎn)類科目 貸:應(yīng)付賬款(發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率) 借:應(yīng)收賬款(發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等 3.外幣借款業(yè)務(wù) 借:銀行存款——美元戶(發(fā)生時(shí)市場(chǎng)匯率) 貸:短期借款等(發(fā)生時(shí)市場(chǎng)匯率) 4.接受外幣資本投資 借:銀行存款——美元戶(發(fā)生時(shí)市場(chǎng)匯率) 借或貸:資本公積(差額) 貸:實(shí)收資本(合同約定匯率) 注:若公司沒有約定匯率,應(yīng)按發(fā)生時(shí)市場(chǎng)匯率折算。
2020-04-03 14:30:44
您好 根據(jù)出口報(bào)關(guān)單上出口月份確認(rèn)收入 當(dāng)月第一個(gè)工作日的中間價(jià)匯率確認(rèn) 收到匯率按照收到當(dāng)天的即期匯率 期末按照最后一個(gè)工作日的中間價(jià)匯率跟前一次的匯率調(diào)
2020-04-03 14:12:36
你好,往來科目需要核算,還有銀行存款賬戶
2021-05-08 10:56:53
(1)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù),如為購(gòu)入外幣   借:銀行存款——××外幣賬戶(取得的外幣按當(dāng)日或期初市場(chǎng)匯率折合的記賬本位幣金額)     財(cái)務(wù)費(fèi)用(按借方差額)    貸:銀行存款(按實(shí)際支付的記賬本位幣金額)      財(cái)務(wù)費(fèi)用(按貸方差額) (2)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù),如為賣出外幣   借:銀行存款——××外幣賬戶(按收到外幣當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額)     資本公積——外幣資本折算差額(按借方差額)    貸:實(shí)收資本(按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額)      資本公積——外幣資本折算差額(按貸方差額)   合同沒有約定匯率的:   借:銀行存款——××外幣賬戶(按收到出資額當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額)    貸:實(shí)收資本 (3)外幣購(gòu)銷業(yè)務(wù)。   借:資產(chǎn)類科目    貸:應(yīng)付賬款(發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率)   借:應(yīng)收賬款(發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率)    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等 (4)期末匯兌損益處理方法。   1)對(duì)于滿足資本化條件的,計(jì)入固定資產(chǎn)原值。   2)籌建期間不滿足資本化條件的,先計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月計(jì)入損益。   3)其他情況,均計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。   借:銀行存款(調(diào)整為期束外幣余額×匯率)    應(yīng)收賬款    在建工程    貸:長(zhǎng)期借款    應(yīng)付賬款    財(cái)務(wù)費(fèi)用
2017-11-22 18:27:57
應(yīng)收賬款的匯兌損益,就是在掛賬時(shí),就是按出口報(bào)關(guān)單當(dāng)日的匯率,與外幣的金額產(chǎn)生開具出口形式發(fā)票的金額
2023-07-12 16:24:54
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