墨墨子 追問

2020-04-07 11:28

那做收入時，比方說借銀行存款 貸主營業(yè)收入 應(yīng)交稅金 一應(yīng)交銷項稅 這樣做嗎？但是簡易不是不需要進(jìn)項稅嗎，就是說一般情況不需要專票 ？不能直接貸應(yīng)交增值稅嗎，稅點應(yīng)該是3點吧 以前小規(guī)模也是3點，我不知道做帳應(yīng)該怎么做 其他收入就是按照一般納稅人的點做，同時可以取得進(jìn)項發(fā)票，沒有進(jìn)項發(fā)票就抵扣不了了

莊老師 解答

2020-04-07 11:38

簡易計稅，可以這樣做分錄，借銀行存款 貸主營業(yè)收入 應(yīng)交稅金 一簡易計稅，
一般納稅人簡易計稅的會計分錄如何寫?

“簡易計稅”作為“應(yīng)交稅費”科目的二級明細(xì)科目，主要核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

取得收入時，

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-簡易計稅

一般納稅人簡易計稅的會計分錄如何寫?

一般納稅人一般計稅的會計分錄如何寫?

一般計稅同原來一樣賬務(wù)處理。簡易征收的，按照《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2016〕22號)的規(guī)定，新增“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目處理取得收入時，

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

莊老師 解答

2020-04-07 11:41

你好，可以舉幾個例來說明
一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅會計核算
根據(jù)營改增《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2中規(guī)定，“簡易計稅”再原來增值稅規(guī)定的的范圍上增加了公共交通運輸服務(wù)、經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰等、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)和收派服務(wù)、已納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的提供的經(jīng)營租賃服務(wù)、在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同、以清包工方式提供的建筑服務(wù)、甲供工程提供的建筑服務(wù)、在建工程老項目提供的建筑服務(wù)、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(含自建)的不動產(chǎn)、房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)、公路車輛通行費、勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅等。

2016年12月《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2016〕22號)發(fā)布，將核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生增值稅的“簡易計稅”會計科目從原來作為“應(yīng)交稅費”的三級明細(xì)科目修改為二級明細(xì)科目。其主要核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。由于本條款規(guī)定“應(yīng)交稅費——簡易計稅”是按分項計稅方式進(jìn)行單獨核算的，顯然與《一般納稅人增值稅納稅申報表》的法人計稅規(guī)則不一致，加上本文件并沒有給予相應(yīng)的具體財務(wù)處理核算方法。因此企業(yè)會計人員基本可以無視該規(guī)定，應(yīng)當(dāng)按本文件已經(jīng)明確的具體財務(wù)處理進(jìn)行核算。具體會計核算舉例如下:

例1:一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

某公司是一般納稅人，處置一批2009年之前購入的設(shè)備，符合簡易計稅減按2%征收增值稅，2016年10月取得變賣收入20600元。

(1)清理銷售設(shè)備計算應(yīng)納增值稅稅額時

借:銀行存款等20600

貸:固定資產(chǎn)清理 20000 【20600÷(1+3%)】

貸:應(yīng)交稅費——簡易計稅 600【20600÷(1+3%)×3%】

(2)按1%計算減免稅額時

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——減免稅額200【20600÷(1+3%)×1%】

貸:營業(yè)外收入-增值稅減免200

(3)當(dāng)月末計算應(yīng)繳增值稅時

借:應(yīng)交稅費——簡易計稅600

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅200

貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅400

(4)次月繳納增值稅時

借:應(yīng)交稅費——未交增值稅400

貸:銀行存款400

例2:銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目

某公司為一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇簡易計稅。2016年10月該開發(fā)項目尚未完工，購買稅控機及服務(wù)費820元，預(yù)售收入10000萬元。

(1)收到預(yù)售房款

借:銀行存款 10000

貸:預(yù)收賬款 10000

(2)當(dāng)月向機構(gòu)所在地國稅局預(yù)繳稅款時

借:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅285.71【10000÷(1+5%)×3%】

貸:銀行存款 285.71

(3)當(dāng)月開具發(fā)票或者確認(rèn)增值稅收入時

借:預(yù)收賬款 10000

貸:應(yīng)交稅費——簡易計稅476.19【10000÷(1+5%)×5%】

(4)當(dāng)月稅控機及服務(wù)費抵減增值稅額時

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——減免稅額0.08

借:管理費用-0.08

(5)當(dāng)月末計算應(yīng)繳增值稅時

借:應(yīng)交稅費——簡易計稅476.19

貸:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅285.71

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅0.08

貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅190.40

(6)次月繳納增值稅時

借:應(yīng)交稅費——未交增值稅190.40

貸:銀行存款190.40

例3:建筑工程老項目

某公司為一般納稅人，提供建筑工程老項目的建筑業(yè)服務(wù)，選擇簡易計稅。2016年10月收取工程款(含稅)100萬元，并支付分包工程(含稅)20萬元。

(1)當(dāng)月向服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款并取得完稅憑證時

借:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅23300.97【(1000000-200000)÷(1+3%)×3%】

貸:銀行存款等23300.97

(2)當(dāng)月開具發(fā)票或者確認(rèn)增值稅收入時

借:銀行存款等1000000

貸:工程結(jié)算 970873.79

貸:應(yīng)交稅費——簡易計稅29126.21【1000000÷(1+3%)×3%】

(3)支付分包工程款200萬元

借:工程施工194174.76

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額抵減5825.24【200000÷(1+3%)×3%】

貸:銀行存款等 200000

(4)當(dāng)月末計算應(yīng)繳增值稅時，向機構(gòu)所在地申報繳納稅款為0

借:應(yīng)交稅費——簡易計稅29126.21

貸:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅23300.97

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅5825.24

貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅0

【注:“應(yīng)交稅費——簡易計稅”與“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”自然結(jié)平余額】。

例4:出租不動產(chǎn)

某公司是一般納稅人，2016年10月出租異地辦公樓，該辦公樓是2011年購入，選擇簡易計稅。合同約定每月收取租金6.3萬元。

(1)每月收取租金時

借:銀行存款等 63000

貸:預(yù)收賬款 63000

(2)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時

借:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅3000【63000÷(1+5%)×5%】

貸:銀行存款 3000

(3)當(dāng)月開具發(fā)票或者確認(rèn)增值稅收入時

借:預(yù)收賬款 63000

貸:其他業(yè)務(wù)收入 60000

貸:應(yīng)交稅費——簡易計稅 3000

(4)當(dāng)月末計算應(yīng)繳增值稅時，向機構(gòu)所在地申報繳納稅款為0

借:應(yīng)交稅費——簡易計稅3000

貸:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅3000

貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅0

【注:“應(yīng)交稅費——簡易計稅”與“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”自然結(jié)平余額】。

墨墨子 追問

2020-04-07 13:10

看了還是有點不懂，第一，稅率還是沒變，可以直接記貸應(yīng)交增值稅——簡易計稅 ，第二，這個還需要每月計提預(yù)繳增值稅嗎？不是借銀行存款 貸主營業(yè)收入 貸應(yīng)交增值稅簡易計稅 繳納時 借應(yīng)交稅金簡易計稅 貸銀行存款？

莊老師 解答

2020-04-07 13:15

你好，是的，直接作，借銀行存款 ，貸主營業(yè)收入 ，貸應(yīng)交稅費－－簡易計稅 。
繳納時 借應(yīng)交稅費－－簡易計稅 ，貸銀行存款

墨墨子 追問

2020-04-07 13:20

那其他業(yè)務(wù)收入又不能按照簡易計稅來處理嗎？除了變賣固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)收入，那要涉及到2種稅率？還是說都可以用簡易計稅

莊老師 解答

2020-04-07 15:56

你好，那其他業(yè)務(wù)收入按照一般計稅方法處理，這個沒有相關(guān)的

墨墨子 追問

2020-04-07 16:54

剛我開票時，水費用的簡易計稅3個點，有一個發(fā)票不是水費是一個儀器儀表類，但是他自動打開就是3個點，本來是13個點，這是算自動認(rèn)為3個點嗎？

莊老師 解答

2020-04-07 17:04

你好，本來是13個點你要重新選擇一下開票的稅率13%

墨墨子 追問

2020-04-07 17:07

哦，已經(jīng)給別人了，那這怎么做呢

莊老師 解答

2020-04-07 17:09

你好，當(dāng)月可以作廢重開，跨月的要紅沖重新開票，

墨墨子 追問

2020-04-07 17:11

發(fā)票不拿回來可以紅沖嗎

莊老師 解答

2020-04-07 17:14

你好，可以的，一般最好是收回來，

墨墨子 追問

2020-04-07 17:26

那假如有一部分不是簡易計稅，那這部分怎么能抵扣呢？報稅時還分2塊嗎？

莊老師 解答

2020-04-07 17:33

你好，報稅分開核算，一般計稅的進(jìn)項稅可以抵扣

墨墨子 追問

2020-04-07 17:47

哦，還沒試過，稅務(wù)局也沒說過分開，但是不備案，是備查

莊老師 解答

2020-04-07 17:52

你好，申報表里不是有個按簡易計稅計算

墨墨子 追問

2020-04-07 18:14

哦，那進(jìn)項稅是都能抵扣嗎，還是怎么計算？

莊老師 解答

2020-04-07 19:37

你好，用簡易計稅時進(jìn)項稅是不能抵扣