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送心意

梁勇老師

職稱中級會計師

2020-04-15 16:18

這個是非同控下的長期股權(quán)投資,在計算投資初始成本時,按照支付對價的公允價值確認(rèn)。
本期中按照支付的股權(quán)
借:長期股權(quán)投資 9000萬
貸:股本  1000萬
      資本公積 8000萬
A公司支付的成本是9000萬,B公司的資產(chǎn)公允價值10750萬(賬面價值8650+公允價值比賬面多2100)
A公司享有B公司60%的權(quán)益即6450萬(10750*0.6),9000>6450,說明A公司多支付了2550萬給B公司,這部分就商譽,商譽部分在單體報表中含在長期股權(quán)投資,合并報表的時候單獨列出來。第一步我們已經(jīng)確認(rèn)股權(quán)投資的初始成本。
第二步,我要將B公司的賬面價值調(diào)整成公允價值,分錄如下
借:存貨 100
      固定資產(chǎn)1500
      無形資產(chǎn) 500
貸:所有者權(quán)益(資本公積)  2100
第三步做合并資產(chǎn)表,將兩家報表放在一起加減,
做個調(diào)整分錄
借:所有權(quán)益10750
     商譽2550
貸:長期股權(quán)投資 9000
     少數(shù)股東權(quán)益4300
加上上面三個調(diào)整分錄,就能出購買日合并報表

歡喜的機器貓 追問

2020-04-15 18:10

被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值是多少

梁勇老師 解答

2020-04-15 18:20

10750萬(賬面價值8650+公允價值比賬面多2100)

歡喜的機器貓 追問

2020-04-15 19:51

歡喜的機器貓 追問

2020-04-15 19:52

第三筆抵消分錄不知道每個科目公允價值應(yīng)該寫什么

梁勇老師 解答

2020-04-15 20:01

增加的2100掛到資本公積里面,第三筆分錄里面所有者權(quán)益明細(xì)為
實收資本2500
資本公積3600
盈余公積500
未分配利潤800

梁勇老師 解答

2020-04-15 20:06

更正下
可辨認(rèn)凈資產(chǎn)是7400萬(賬面5300,加公允增加2100)
商譽是4560萬
第三筆分錄是
借:所有權(quán)益7400
商譽4560
貸:長期股權(quán)投資 9000
少數(shù)股東權(quán)益2960(7400*0.4)

歡喜的機器貓 追問

2020-04-15 20:13

老師能寫下全過程嗎 我看得有點蒙

梁勇老師 解答

2020-04-15 20:29

首先你先確認(rèn)A公司的長投
本期中按照支付的股權(quán)
借:長期股權(quán)投資 9000萬
貸:股本 1000萬
資本公積 8000萬
A支付的成本是9000萬,而B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)是7400萬(賬面5300,加公允增加2100),那A公司所享有份額對應(yīng)的資產(chǎn)是7400*0.6,小于9000萬,也就是說A公司愿意付多的錢來購買股份,這部分就是商譽

梁勇老師 解答

2020-04-15 20:33

那再看B公司,在購買日時候,B公司公允價值多于賬面價值,那這部分就要進資本公積。那我購買日合并的時候就需要需要調(diào)整,分錄如下:
借:存貨 100
固定資產(chǎn)1500
無形資產(chǎn) 500
貸:所有者權(quán)益(資本公積) 2100

梁勇老師 解答

2020-04-15 20:35

那第三步,我要編制合并報表了,那是不是就要
用我的長投對抵消被合并方(B公司的凈資產(chǎn),也就是所得者權(quán)益)
分錄就是
借:所有權(quán)益7400
商譽4560
貸:長期股權(quán)投資 9000
少數(shù)股東權(quán)益2960(7400*0.4)
這個時候商譽就出來了,也就是平時說的單體報表是不存在商譽這個科目,只有合并的時候才出現(xiàn)

歡喜的機器貓 追問

2020-04-15 20:59

這樣寫對嗎

梁勇老師 解答

2020-04-15 21:08

是的,你就可以編制合并報表了,就把兩家的賬面數(shù)據(jù)拿出來,加上上面三筆調(diào)整/抵消分錄,就可以得出了合并資產(chǎn)負(fù)債表

歡喜的機器貓 追問

2020-04-15 21:09

數(shù)據(jù)都沒錯吧

梁勇老師 解答

2020-04-15 21:13

數(shù)據(jù)沒有錯誤,可以

歡喜的機器貓 追問

2020-04-15 21:14

好的謝謝

歡喜的機器貓 追問

2020-04-15 21:26

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)其實怎么算的[捂臉][捂臉]

梁勇老師 解答

2020-04-15 21:43

凈資產(chǎn)就是所有者權(quán)益
可辨認(rèn)指的就是不含商譽
那對于這道題,賬面所有者權(quán)益是5300萬,但是因為存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)公允價值比賬面多了2100萬,增加資產(chǎn)同時就是增加了所有權(quán)益,也就所有者權(quán)益加了2100萬。合計就7400萬

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