Kalen Wu 追問

2020-04-16 08:40

可不可以在2020年4月確認(rèn)銷售收入呢，把之前收的款當(dāng)做預(yù)收賬款，這樣的話就不用交滯納金和罰款了吧

maize老師 解答

2020-04-16 08:45

這個需要證明你們納稅義務(wù)是2020年才可以，要是后續(xù)稅局查出來是2017年，這個原則是有滯納金和罰款的，你趕緊做收入吧，

Kalen Wu 追問

2020-04-16 08:52

如何證明納稅義務(wù)是2020年的呢？如果不開票，可以說這是對方單位借款給我們的

maize老師 解答

2020-04-16 08:57

無償借款，這個不是統(tǒng)借統(tǒng)還 那這個是需要視同服務(wù)交增值稅。。。

Kalen Wu 追問

2020-04-16 09:04

那有些老板有2個公司的，2個公司之間的往來款，也是需要交增值稅的嗎，但是沒交，這種情形普遍有的

maize老師 解答

2020-04-16 09:14

（二）免稅規(guī)定

  1.統(tǒng)借統(tǒng)還

  由于金融企業(yè)有時不愿意受理中小企業(yè)貸款，會出現(xiàn)由主管部門或所在企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)貸款并統(tǒng)一歸還的業(yè)務(wù)，政策規(guī)定，統(tǒng)借方向下屬單位收取利息不視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)。根據(jù)實(shí)施辦法第一條第十九項第7目規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。

  統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)分成兩類：一類是企業(yè)集團(tuán)或核心企業(yè)分撥給下屬單位，即借款在企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)籌；另一類是企業(yè)集團(tuán)經(jīng)過財務(wù)公司分撥給企業(yè)集團(tuán)或下屬單位，即借款在財務(wù)公司統(tǒng)籌，集團(tuán)或下屬單位要用資金需另簽合同。

  享受統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)免征增值稅政策，需要注意以下問題：

  (1)具備合同或協(xié)議

  ①企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)的借款合同，或?qū)ν獍l(fā)行債券的協(xié)議；

  ②企業(yè)集團(tuán)所屬財務(wù)公司轉(zhuǎn)貸給企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬單位的合同或協(xié)議；

  （2）資金流向

  分兩種：

  ①金融機(jī)構(gòu)或債券購買方——企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)——下屬單位；

  ②金融機(jī)構(gòu)或債券購買方——企業(yè)集團(tuán)——集團(tuán)所屬財務(wù)公司——企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位。

  （3）統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，不高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平。

  （4）統(tǒng)借方只能是企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)，不能是下屬單位，如下屬單位向銀行借款拔給集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)使用，不屬于統(tǒng)借統(tǒng)還。

  （5）統(tǒng)借方與下屬單位屬于同一個企業(yè)集團(tuán)。

  （6)貸款方只能是金融機(jī)構(gòu)或債券購買方，不能是非金融企業(yè)。

  （7）辦理免稅備案開具增值稅普通發(fā)票

  根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的“減免稅政策代碼目錄”，“統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)取得的利息收入免征增值稅優(yōu)惠”減免性質(zhì)代碼1081509。企業(yè)申報享受該項優(yōu)惠無需報送附列資料。

  2.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間

  根據(jù)《關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）第三條規(guī)定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

  享受該項優(yōu)惠時需要注意以下幾點(diǎn)：

  （1）無償借貸行為發(fā)生在2019年2月1日至2020年12月31日。

  （2）通知自發(fā)布之日2019年2月2日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項，按通知規(guī)定執(zhí)行。

  （3）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為免征增值稅，企業(yè)集團(tuán)以外單位之間無償借貸行為能否免征增值稅仍按實(shí)施辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，即單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供貸款服務(wù)，應(yīng)視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

  （4）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金有償借貸行為應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

  （5）根據(jù)《市場監(jiān)管總局關(guān)于做好取消企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記等4項行政許可等事項銜接工作的通知》（國市監(jiān)企注〔2018〕139號）有關(guān)規(guī)定，自2018年9月1日起，企業(yè)不需要再辦理企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記和申請《企業(yè)集團(tuán)登記證》。母公司可以申請在企業(yè)名稱中使用“集團(tuán)”字樣，并通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示企業(yè)集團(tuán)信息。根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的“減免稅政策代碼目錄”，“統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)取得的利息收入免征增值稅優(yōu)惠”減免性質(zhì)代碼1083917。企業(yè)申報享受該項優(yōu)惠無需報送附列資料。

  3.小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠

  國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。http://www.shui5.cn/article/e2/133885.html 可以免的情況，你看你們是不是滿足這個，不滿足就需要交了

Kalen Wu 追問

2020-04-16 09:20

你發(fā)這么多文字，看不明白，你直接告訴我結(jié)果吧

maize老師 解答

2020-04-16 09:29

不是上面說統(tǒng)借統(tǒng)還 出借一方需要視同銷售，按6%繳納增值稅，

maize老師 解答

2020-04-16 09:30

出借一方需要視同銷售 一般納稅人 話，按6%繳納增值稅，

Kalen Wu 追問

2020-04-16 09:36

有些老板有2個公司，之間經(jīng)常有往來交易的，也沒有交增值稅的

maize老師 解答

2020-04-16 09:43

那是稅局沒有追究，萬一追究，那就需要交，一般實(shí)務(wù)中是私戶轉(zhuǎn)公司，公戶再轉(zhuǎn)私戶這樣的，不是公司對公司