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送心意

何江何老師

職稱中級會計師,高級會計師,稅務(wù)師

2020-04-26 13:26

您好同學(xué)
1))貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時,根據(jù)出口銷售額(FOB價)做如下會計處理: 
  借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等) 
  貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等) 
  (2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的免抵退稅不予免征和抵扣稅額做如下會計處理: 
  借:主營業(yè)務(wù)成本 
  貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 
  (3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的應(yīng)退稅額做如下會計處理: 
  借:應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅 
  貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅) 
  (4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的免抵稅額做如下會計處理: 
  借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額) 
  貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅) 
  (5)收到出口退稅款時,做如下會計處理: 
  借:銀行存款 
  貸:應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅 
  對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金,在實(shí)際結(jié)算時與原預(yù)估入帳金額有差額的,可以在結(jié)算月份進(jìn)行調(diào)整。 
  對于企業(yè)已經(jīng)申報的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)錯誤的,不能夠直接調(diào)整原申報數(shù)據(jù),而應(yīng)在以后月份通過紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整。 
  對于出口退稅申報與增值稅納稅申報不一致,產(chǎn)生差額的,須在下期進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整,相應(yīng)的應(yīng)同時調(diào)整增值稅納稅申報表。 
  由于以上原因需進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的,其會計處理為: 
  (一)對本年度出口銷售收入的調(diào)整 
  (1)對于前期多報或少報出口,或用錯匯率,導(dǎo)致出口銷售收入錯誤的,在本期發(fā)現(xiàn)時,須在本期進(jìn)行如下會計處理: 
  根據(jù)銷售收入調(diào)整額: 
  借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字) 
  貸:主營業(yè)務(wù)收入(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字) 
  (2)對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金,與原預(yù)估入帳金額有差額的,須在本期進(jìn)行如下會計處理: 
  根據(jù)銷售收入調(diào)整額: 
  借:其他應(yīng)付款(或銀行存款等科目)(藍(lán)字或紅字) 
  貸:主營業(yè)務(wù)收入(藍(lán)字或紅字) 
  當(dāng)上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第2c欄免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額)不等于0時,須在本期進(jìn)行如下會計處理: 
  根據(jù)免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額): 
  借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)(差額大于0時為藍(lán)字,小于0時為紅字) 
  貸:主營業(yè)務(wù)收入(差額大于0時為藍(lán)字,小于0時為紅字) 
  注意事項: 
  ① 出現(xiàn)上述情況進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的同時,應(yīng)在出口退稅申報系統(tǒng)中進(jìn)行調(diào)整,調(diào)整的方法為在出口明細(xì)表中錄入一條調(diào)整記錄(正數(shù)或負(fù)數(shù))。 
  ② 對于已在出口退稅申報系統(tǒng)中調(diào)整過的銷售收入,由于申報系統(tǒng)在計算免抵退稅不予免征和抵扣稅額時已包含該調(diào)整數(shù)據(jù),所以在帳務(wù)處理上可以不對該筆銷售收入乘以征退稅率之差單獨(dú)調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本,而是在月末將匯總計算的免抵退稅不予免征和抵扣稅額一次性結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本中。 
  (二)對本年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調(diào)整 
  對于前期高報或低報征稅稅率、退稅率,在本期發(fā)現(xiàn)的,應(yīng)在出口退稅申報系統(tǒng)中通過紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整,根據(jù)申報系統(tǒng)匯總計算的免抵退稅不予免征和抵扣稅額、免抵退稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額等在月末一次性入賬,無須對調(diào)整數(shù)據(jù)進(jìn)行單獨(dú)的會計處理。 
  (三)對上年度出口銷售收入的調(diào)整 
  (1)對于上年多報或少報出口,或用錯匯率,導(dǎo)致出口銷售收入錯誤的,在本期發(fā)現(xiàn)時,須在本期進(jìn)行如下會計處理: 
  根據(jù)銷售收入調(diào)整額: 
  借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字) 
  貸:以前年度損益調(diào)整(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字) 
  根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差: 
  借:以前年度損益調(diào)整(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字) 
  貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字) 
  根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率: 
  借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字) 
  貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字) 
  (2)對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金,與原預(yù)估入帳(上年度)金額有差額的,須在本期進(jìn)行如下會計處理: 
  根據(jù)銷售收入調(diào)整額: 
  借:其他應(yīng)付款(或銀行存款等科目)(藍(lán)字或紅字) 
  貸:以前年度損益調(diào)整(藍(lán)字或紅字) 
  根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差: 
  借:以前年度損益調(diào)整(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字) 
  貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字) 
  根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率: 
  借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字) 
  貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字) 
  (3)當(dāng)上年度12月份的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第2c欄免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額)不等于0時,須在本年度1月份進(jìn)行如下會計處理: 
  根據(jù)免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額): 
  借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)(差額大于0時為藍(lán)字,小于0時為紅字) 
  貸:以前年度損益調(diào)整(差額大于0時為藍(lán)字,小于0時為紅字) 
  注意事項: 
  ① 出現(xiàn)上述情況時,只進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整,不對出口退稅申報系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。 
  ② 注意在填報《增值稅納稅人報表》(附表二)時,不要將上年調(diào)整的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出與本年出口貨物的免抵退稅不予免征和抵扣稅額混在一起,應(yīng)分別體現(xiàn)。 
  ③ 在錄入出口退稅申報系統(tǒng)中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的不得抵扣稅額時,只錄入本年出口貨物的免抵退稅不予免征和抵扣稅額,不考慮上年調(diào)整的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。 
  (四)對上年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調(diào)整 
  對于上年度出口貨物高報或低報征稅稅率、退稅率,在本期發(fā)現(xiàn)的,須在本期進(jìn)行如下會計處理: 
  根據(jù)銷售收入乘以征退稅率之差的調(diào)整額: 
  借:以前年度損益調(diào)整(藍(lán)字或紅字) 
  貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(藍(lán)字或紅字) 
  根據(jù)銷售收入乘以退稅率的調(diào)整額: 
  借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)(藍(lán)字或紅字) 
  貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)(藍(lán)字或紅字) 
  注意事項: 
  ① 出現(xiàn)上述情況時,只進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整,不對出口退稅申報系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。 
  ② 注意在填報《增值稅納稅人報表》(附表二)時,不要將上年調(diào)整的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出與本年出口貨物的免抵退稅不予免征和抵扣稅額混在一起,應(yīng)分別體現(xiàn)。 
  ③ 在錄入出口退稅申報系統(tǒng)中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的不得抵扣稅額時,只錄入本年出口貨物的免抵退稅不予免征和抵扣稅額,不考慮上年調(diào)整的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。 

實(shí)行免、抵、退稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報關(guān)出口后,發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的,應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的會計處理。

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你好 借;銀行存款,貸;其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)
2020-05-26 16:23:30
借:銀行存款貸:應(yīng)交稅費(fèi)--出口退稅
2018-08-23 14:57:27
借:其他應(yīng)收款貸:應(yīng)交稅費(fèi);借:銀行存款貸:其他應(yīng)收款
2017-03-29 08:15:31
您好同學(xué) 1))貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時,根據(jù)出口銷售額(FOB價)做如下會計處理:   借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等)   貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)  ?。?)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的免抵退稅不予免征和抵扣稅額做如下會計處理:   借:主營業(yè)務(wù)成本   貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)  ?。?)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的應(yīng)退稅額做如下會計處理:   借:應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅   貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)   (4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的免抵稅額做如下會計處理:   借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)   貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)  ?。?)收到出口退稅款時,做如下會計處理:   借:銀行存款   貸:應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅   對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金,在實(shí)際結(jié)算時與原預(yù)估入帳金額有差額的,可以在結(jié)算月份進(jìn)行調(diào)整。   對于企業(yè)已經(jīng)申報的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)錯誤的,不能夠直接調(diào)整原申報數(shù)據(jù),而應(yīng)在以后月份通過紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整。   對于出口退稅申報與增值稅納稅申報不一致,產(chǎn)生差額的,須在下期進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整,相應(yīng)的應(yīng)同時調(diào)整增值稅納稅申報表。   由于以上原因需進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的,其會計處理為:  ?。ㄒ唬Ρ灸甓瘸隹阡N售收入的調(diào)整  ?。?)對于前期多報或少報出口,或用錯匯率,導(dǎo)致出口銷售收入錯誤的,在本期發(fā)現(xiàn)時,須在本期進(jìn)行如下會計處理:   根據(jù)銷售收入調(diào)整額:   借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字)   貸:主營業(yè)務(wù)收入(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字)   (2)對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金,與原預(yù)估入帳金額有差額的,須在本期進(jìn)行如下會計處理:   根據(jù)銷售收入調(diào)整額:   借:其他應(yīng)付款(或銀行存款等科目)(藍(lán)字或紅字)   貸:主營業(yè)務(wù)收入(藍(lán)字或紅字)   當(dāng)上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第2c欄免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額)不等于0時,須在本期進(jìn)行如下會計處理:   根據(jù)免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額):   借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)(差額大于0時為藍(lán)字,小于0時為紅字)   貸:主營業(yè)務(wù)收入(差額大于0時為藍(lán)字,小于0時為紅字)   注意事項:  ?、?出現(xiàn)上述情況進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的同時,應(yīng)在出口退稅申報系統(tǒng)中進(jìn)行調(diào)整,調(diào)整的方法為在出口明細(xì)表中錄入一條調(diào)整記錄(正數(shù)或負(fù)數(shù))。  ?、?對于已在出口退稅申報系統(tǒng)中調(diào)整過的銷售收入,由于申報系統(tǒng)在計算免抵退稅不予免征和抵扣稅額時已包含該調(diào)整數(shù)據(jù),所以在帳務(wù)處理上可以不對該筆銷售收入乘以征退稅率之差單獨(dú)調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本,而是在月末將匯總計算的免抵退稅不予免征和抵扣稅額一次性結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本中。  ?。ǘΡ灸甓瘸隹谪浳镎鞫惗惵?、退稅率的調(diào)整   對于前期高報或低報征稅稅率、退稅率,在本期發(fā)現(xiàn)的,應(yīng)在出口退稅申報系統(tǒng)中通過紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整,根據(jù)申報系統(tǒng)匯總計算的免抵退稅不予免征和抵扣稅額、免抵退稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額等在月末一次性入賬,無須對調(diào)整數(shù)據(jù)進(jìn)行單獨(dú)的會計處理。  ?。ㄈι夏甓瘸隹阡N售收入的調(diào)整   (1)對于上年多報或少報出口,或用錯匯率,導(dǎo)致出口銷售收入錯誤的,在本期發(fā)現(xiàn)時,須在本期進(jìn)行如下會計處理:   根據(jù)銷售收入調(diào)整額:   借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字)   貸:以前年度損益調(diào)整(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字)   根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差:   借:以前年度損益調(diào)整(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字)   貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字)   根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率:   借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字)   貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字)   (2)對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金,與原預(yù)估入帳(上年度)金額有差額的,須在本期進(jìn)行如下會計處理:   根據(jù)銷售收入調(diào)整額:   借:其他應(yīng)付款(或銀行存款等科目)(藍(lán)字或紅字)   貸:以前年度損益調(diào)整(藍(lán)字或紅字)   根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差:   借:以前年度損益調(diào)整(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字)   貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字)   根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率:   借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字)   貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)(前期少報收入的為藍(lán)字,前期多報收入的為紅字)  ?。?)當(dāng)上年度12月份的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第2c欄免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額)不等于0時,須在本年度1月份進(jìn)行如下會計處理:   根據(jù)免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額):   借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)(差額大于0時為藍(lán)字,小于0時為紅字)   貸:以前年度損益調(diào)整(差額大于0時為藍(lán)字,小于0時為紅字)   注意事項:  ?、?出現(xiàn)上述情況時,只進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整,不對出口退稅申報系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。  ?、?注意在填報《增值稅納稅人報表》(附表二)時,不要將上年調(diào)整的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出與本年出口貨物的免抵退稅不予免征和抵扣稅額混在一起,應(yīng)分別體現(xiàn)。  ?、?在錄入出口退稅申報系統(tǒng)中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的不得抵扣稅額時,只錄入本年出口貨物的免抵退稅不予免征和抵扣稅額,不考慮上年調(diào)整的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。  ?。ㄋ模ι夏甓瘸隹谪浳镎鞫惗惵?、退稅率的調(diào)整   對于上年度出口貨物高報或低報征稅稅率、退稅率,在本期發(fā)現(xiàn)的,須在本期進(jìn)行如下會計處理:   根據(jù)銷售收入乘以征退稅率之差的調(diào)整額:   借:以前年度損益調(diào)整(藍(lán)字或紅字)   貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(藍(lán)字或紅字)   根據(jù)銷售收入乘以退稅率的調(diào)整額:   借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)(藍(lán)字或紅字)   貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)(藍(lán)字或紅字)   注意事項:  ?、?出現(xiàn)上述情況時,只進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整,不對出口退稅申報系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。  ?、?注意在填報《增值稅納稅人報表》(附表二)時,不要將上年調(diào)整的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出與本年出口貨物的免抵退稅不予免征和抵扣稅額混在一起,應(yīng)分別體現(xiàn)。  ?、?在錄入出口退稅申報系統(tǒng)中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的不得抵扣稅額時,只錄入本年出口貨物的免抵退稅不予免征和抵扣稅額,不考慮上年調(diào)整的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。 實(shí)行免、抵、退稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報關(guān)出口后,發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的,應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的會計處理。
2020-04-26 13:26:06
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2023-06-07 10:32:03
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