簡C 追問

2020-05-04 08:58

不是異地的，是本地的，是要怎么納稅

江老師 解答

2020-05-04 09:13

本地施工的直接按9%計(jì)算繳納，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

簡C 追問

2020-05-04 09:13

就直接不用預(yù)交了嗎？

江老師 解答

2020-05-04 09:14

本地施工，不存在預(yù)交稅款，直接交稅。預(yù)交稅款是異地施工，在異地預(yù)交稅款，再本地清繳稅款

簡C 追問

2020-05-04 09:15

不是收到預(yù)收款都需要預(yù)交嗎？不分本地異地

江老師 解答

2020-05-04 09:24

(一)預(yù)收賬款的會計(jì)核算
建筑施工企業(yè)收到業(yè)主支付的預(yù)付款(對施工企業(yè)而言叫預(yù)收賬款)的會計(jì)核算分為兩個(gè)階段處理：一是收到業(yè)主支付的預(yù)付款的會計(jì)核算；二是在工程所在地的國稅局預(yù)繳增值稅的會計(jì)核算，具體介紹如下。
1、建筑施工企業(yè)收到業(yè)主支付的預(yù)付款的會計(jì)核算
財(cái)稅〔2016〕36號附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第(二)項(xiàng)的規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。根據(jù)此稅收政策規(guī)定，當(dāng)建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款時(shí)，建筑企業(yè)的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間是預(yù)收賬款的當(dāng)天。因此，建筑施工企業(yè)收到業(yè)主預(yù)付工程款時(shí)的賬務(wù)處理如下:
(1)一般納稅人的建筑施工企業(yè)選擇一般計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的情況下的賬務(wù)處理
借：銀行存款
貸:預(yù)收賬款[收到業(yè)主預(yù)收款/(1+9%)]
應(yīng)交稅費(fèi)-------應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) [收到業(yè)主預(yù)收款/(1+9%) ×9%]
(2)一般納稅人的建筑施工企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的情況下的賬務(wù)處理
借：銀行存款
貸:預(yù)收賬款[收到業(yè)主預(yù)收款/(1+3%)]
應(yīng)交稅費(fèi)-------應(yīng)交增值稅(簡易計(jì)稅) [收到業(yè)主預(yù)收款/(1+3%) ×3%]
2、建筑企業(yè)預(yù)收賬款在工程所在地的國稅局預(yù)繳增值稅的會計(jì)核算
《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：
(1)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
(2)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
(3)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
國家稅務(wù)總局公告2016年第17號第五條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：
(1)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%
(2)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
納稅人取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。
納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。
因此，根據(jù)以上政策規(guī)定，建筑企業(yè)在工程所在地國稅局預(yù)交增值稅時(shí)的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)繳增值稅[一般計(jì)稅時(shí)：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收賬款÷(1+9%)×2%；簡易計(jì)稅時(shí)：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收賬款÷(1+3%)×3%]
貸：銀行存款