美加 追問

2020-05-12 13:03

文件有嗎？

小云老師 解答

2020-05-12 13:10

按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)公告，以下簡(jiǎn)稱“28號(hào)公告”）的規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

實(shí)務(wù)中，哪些支出不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但對(duì)方必須要開具發(fā)票呢？

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“45號(hào)公告”）及總局的規(guī)定，不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，但需要開具發(fā)票的，包括以下13種情形：

1、預(yù)付卡銷售和充值（注：實(shí)務(wù)常見的各類購(gòu)物卡就屬于此類，但在具體稅前列支時(shí)，各地一般都要求企業(yè)還需取得購(gòu)物卡的消費(fèi)明細(xì)）；

2、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款；

3、已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開票補(bǔ)開票；

4、代收印花稅；

5、代收車船使用稅；

6、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)；

7、資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)；

8、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)；

9、代理進(jìn)口免稅貨物貨款；

10、有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付；

11、不征稅自來水；

12、建筑服務(wù)預(yù)收款；

13、代收民航發(fā)展基金。

除了上述情形外，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的其他不在增值稅征稅范圍內(nèi)的支出，不需對(duì)方開具發(fā)票。按照28號(hào)公告的規(guī)定，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

實(shí)務(wù)中最常見的情形如賣方公司違約向買方公司（僅履行合同的付款義務(wù)，下同）支付違約金，買方公司收到違約金的行為就不屬于增值稅征稅范圍（因?yàn)橘I方僅履行合同的付款義務(wù)，未向賣方提供任何服務(wù)或銷售商品），且不屬于45號(hào)公告所列舉的非應(yīng)稅項(xiàng)目需要開具發(fā)票的情形，在這種情況下，買方收到違約金只需向賣方開具收據(jù)即可。按照28號(hào)公告的規(guī)定，賣方可以將該收據(jù)作為違約金稅前列支的扣除憑證

美加 追問

2020-05-12 13:29

我是賠償金、不是違約金？

小云老師 解答

2020-05-12 13:31

只要不屬于上面的13條也不是應(yīng)稅項(xiàng)目，都是不開票的