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小云老師

職稱中級(jí)會(huì)計(jì)師,注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2020-05-13 15:49

賬載金額是指記賬時(shí)實(shí)際記錄的金額,稅收金額是指按稅法規(guī)定可以記入的金額。例:職工福利費(fèi)支出,賬上開(kāi)支了4576元,因此賬載金額記4576元。按稅法規(guī)定,職工福利費(fèi)稅前列支不得超過(guò)工資支出的14%,本年工資為940748,乘以14%等于131704元,這就是稅收金額。因此如果這項(xiàng)開(kāi)支超過(guò)了131704元,稅收金額就一定要填131704元,沒(méi)超就填賬載金額也可以。像工資薪金支出這類在稅收上沒(méi)有特別規(guī)定的,稅收金額就填賬載金額的數(shù)字就可以。這份表的設(shè)計(jì)是,如果賬載金額大于稅收金額,說(shuō)明多出的部份按稅法規(guī)定是不能在稅前列支的,要扣除后再計(jì)算所得稅。

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賬載金額是指記賬時(shí)實(shí)際記錄的金額,稅收金額是指按稅法規(guī)定可以記入的金額。例:職工福利費(fèi)支出,賬上開(kāi)支了4576元,因此賬載金額記4576元。按稅法規(guī)定,職工福利費(fèi)稅前列支不得超過(guò)工資支出的14%,本年工資為940748,乘以14%等于131704元,這就是稅收金額。因此如果這項(xiàng)開(kāi)支超過(guò)了131704元,稅收金額就一定要填131704元,沒(méi)超就填賬載金額也可以。像工資薪金支出這類在稅收上沒(méi)有特別規(guī)定的,稅收金額就填賬載金額的數(shù)字就可以。這份表的設(shè)計(jì)是,如果賬載金額大于稅收金額,說(shuō)明多出的部份按稅法規(guī)定是不能在稅前列支的,要扣除后再計(jì)算所得稅。
2020-05-13 15:49:48
工資欄:帳載金額,就是工資計(jì)提時(shí)的金額。實(shí)際金額是實(shí)際發(fā)放的金額。稅收金額等于實(shí)際發(fā)放金額。
2018-04-16 14:35:40
賬載金額就是計(jì)提的應(yīng)發(fā)工資數(shù)據(jù),實(shí)際發(fā)生額就是實(shí)際發(fā)放的應(yīng)發(fā)工資,稅收金額就是個(gè)稅申報(bào)表里面的應(yīng)發(fā)工資數(shù)據(jù)
2018-05-28 13:52:04
有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明   1.第1行“一、工資薪金支出”:填報(bào)納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:  ?。?)第1列“賬載金額”:填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額。   (2)第2列“實(shí)際發(fā)生額”:分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額(實(shí)際發(fā)放的工資薪金)。  ?。?)第5列“稅收金額”:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按照第1列和第2列分析填報(bào)。  ?。?)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報(bào)第1-5列金額。   2.第2行“股權(quán)激勵(lì)”:適用于執(zhí)行《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》(中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)令第126號(hào))的納稅人填報(bào),具體如下:   (1)第1列“賬載金額”:填報(bào)納稅人按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的金額。  ?。?)第2列“實(shí)際發(fā)生額”:填報(bào)納稅人根據(jù)本年實(shí)際行權(quán)時(shí)股權(quán)的公允價(jià)格與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量計(jì)算確定的金額。  ?。?)第5列“稅收金額”:填報(bào)行權(quán)時(shí)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第2列金額填報(bào)。  ?。?)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報(bào)第1-5列金額。   3.第3行“二、職工福利費(fèi)支出”:填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的職工福利費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:  ?。?)第1列“賬載金額”:填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)的金額。  ?。?)第2列“實(shí)際發(fā)生額”:分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額。  ?。?)第3列“稅收規(guī)定扣除率”:填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。  ?。?)第5列“稅收金額”:填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)。  ?。?)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報(bào)第1-5列金額。   4.第4行“三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出”:填報(bào)第5行金額或者第5 6行金額。   5.第5行“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)”:適用于按照稅收規(guī)定職工教育經(jīng)費(fèi)按比例稅前扣除的納稅人填報(bào),填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:  ?。?)第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額,不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”金額。  ?。?)第2列“實(shí)際發(fā)生額”:分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額,不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”金額。  ?。?)第3列“稅收規(guī)定扣除率”:填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。  ?。?)第4列“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”:填報(bào)納稅人以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出余額。  ?。?)第5列“稅收金額”:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額(不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”金額),按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第2 4列的孰小值填報(bào)。   (6)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報(bào)第1-5列金額。  ?。?)第7列“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”:填報(bào)第2 4-5列金額。   6.第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”:適用于按照稅收規(guī)定職工培訓(xùn)費(fèi)用允許全額稅前扣除的納稅人填報(bào),填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:  ?。?)第1列“賬載金額”:填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用金額。   (2)第2列“實(shí)際發(fā)生額”:分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的職工教育經(jīng)費(fèi)本年實(shí)際發(fā)生額中可全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用金額。  ?。?)第3列“稅收規(guī)定扣除率”:填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例(100%)。  ?。?)第5列“稅收金額”:填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第2列金額填報(bào)。   (5)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報(bào)第1-5列金額。   7.第7行“四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”:填報(bào)納稅人本年度撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:  ?。?)第1列“賬載金額”:填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出金額。  ?。?)第2列“實(shí)際發(fā)生額”:分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的工會(huì)經(jīng)費(fèi)本年實(shí)際發(fā)生額。  ?。?)第3列“稅收規(guī)定扣除率”:填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。  ?。?)第5列“稅收金額”:填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)。  ?。?)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報(bào)第1-5列金額。   8.第8行“五、各類基本社會(huì)保障性繳款”:填報(bào)納稅人依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:   (1)第1列“賬載金額”:填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額。   (2)第2列“實(shí)際發(fā)生額”:分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的各類基本社會(huì)保障性繳款本年實(shí)際發(fā)生額。  ?。?)第5列“稅收金額”:填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額,按納稅人依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額、第1列及第2列孰小值填報(bào)。  ?。?)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報(bào)第1-5列金額。   9.第9行“六、住房公積金”:填報(bào)納稅人依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的住房公積金及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:   (1)第1列“賬載金額”:填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的住房公積金金額。   (2)第2列“實(shí)際發(fā)生額”:分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的住房公積金本年實(shí)際發(fā)生額。  ?。?)第5列“稅收金額”:填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金金額,按納稅人依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的住房公積金金額、第1列及第2列三者孰小值填報(bào)。  ?。?)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報(bào)第1-5列金額。   10.第10行“七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”:填報(bào)納稅人為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:  ?。?)第1列“賬載金額”:填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金額。  ?。?)第2列“實(shí)際發(fā)生額”:分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)本年實(shí)際發(fā)生額。  ?。?)第3列“稅收規(guī)定扣除率”:填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。   (4)第5列“稅收金額”:填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)。   (5)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報(bào)第1-5列金額。   11.第11行“八、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”:填報(bào)納稅人為投資者或者職工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:  ?。?)第1列“賬載金額”:填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金額。  ?。?)第2列“實(shí)際發(fā)生額”:分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)本年實(shí)際發(fā)生額。  ?。?)第3列“稅收規(guī)定扣除率”:填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。  ?。?)第5列“稅收金額”:填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)。  ?。?)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報(bào)第1-5列金額。   12.第12行“九、其他”:填報(bào)其他職工薪酬的金額及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額。   13.第13行“合計(jì)”:填報(bào)第1 3 4 7 8 9 10 11 12行金額。   二、表內(nèi)、表間關(guān)系  ?。ㄒ唬┍韮?nèi)關(guān)系   1.第4行=第5行或第5 6行。   2.第13行=第1 3 4 7 8 9 10 11 12行。   3.第6列=第1-5列。   4.第7列=第2 4-5列。  ?。ǘ┍黹g關(guān)系   1.第13行第1列=表A105000第14行第1列。   2.第13行第5列=表A105000第14行第2列。   3.若第13行第6列≥0,第13行第6列=表A105000第14行第3列;若第13行第6列<0,第13行第6列的絕對(duì)值=表A105000第14行第4列。
2019-04-26 09:59:08
賬載金額填寫計(jì)提的工資,實(shí)際發(fā)生額填寫實(shí)際支付的工資,稅收金額填寫上年計(jì)提的工資在匯算清繳前實(shí)際支付的金額
2019-02-28 10:41:53
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