①收到1,000萬(wàn)元工程款，按11%的稅率分離價(jià)稅。 
  不含稅金額=1,000萬(wàn)÷(1 11%)=900.9萬(wàn) 
  增值稅銷(xiāo)項(xiàng)=900.9×11%=99.1萬(wàn) 
  所以，建筑公司按990.9萬(wàn)掛施工隊(duì)的往來(lái)，99.1萬(wàn)掛增值稅銷(xiāo)項(xiàng)。 
  分錄為： 
  借 銀行存款 1,000萬(wàn) 
  貸 其它應(yīng)付款 900.9萬(wàn) 
  貸 應(yīng)繳稅費(fèi)-增(銷(xiāo)) 99.1萬(wàn) 
  ②材料與租賃費(fèi)支出400萬(wàn)元，假設(shè)都能取得17%的專(zhuān)票，由建筑公司向供應(yīng)商支付。 
  不含稅金額=400萬(wàn)÷(1 17%)=341.9萬(wàn) 
  增值稅進(jìn)項(xiàng)=341.9萬(wàn)×17%=58.1萬(wàn) 
  累計(jì)分錄為： 
  借 其它應(yīng)付款 341.9萬(wàn) 
  借 應(yīng)繳稅費(fèi)-增(進(jìn)) 58.1萬(wàn) 
  貸銀行存款 400萬(wàn)元 
  ③同理，100萬(wàn)元分包款也由建筑公司直接支付給分包商，分包商開(kāi)來(lái)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 
  借 其它應(yīng)付款 90.1萬(wàn) 
  借 應(yīng)繳稅費(fèi)-增(進(jìn)) 9.9萬(wàn) 
  貸 銀行存款 100萬(wàn)元 
  ④掛靠費(fèi)用80萬(wàn)，按6%價(jià)稅分離，費(fèi)用75.5萬(wàn)，增值稅4.5萬(wàn)，向施工隊(duì)開(kāi)發(fā)票，扣下掛靠費(fèi)后，沖平其它應(yīng)付款科目，余款388.9萬(wàn)支付給施工隊(duì)。 
  借 其它應(yīng)付款 468.9萬(wàn) 
  貸 銀行存款 388.9萬(wàn) 
  貸 其它業(yè)務(wù)收入 75.5萬(wàn) 
  貸 應(yīng)繳稅費(fèi)-增(銷(xiāo)) 4.5萬(wàn) 
  從以上處理結(jié)果可以看出，建筑公司的實(shí)際收入只有75.5萬(wàn)元，而施工隊(duì)支付掉人工費(fèi)后的利潤(rùn)只剩下88.9萬(wàn)元了。他們的利潤(rùn)都下降了。