瓶子 追問

2020-05-21 16:29

或者老師 關于匯算清繳 需要調(diào)整的明細能給一份嗎 大概的

瓶子 追問

2020-05-21 16:32

我們公司是銷售茶葉 那展覽費 （會展）和租酒店辦茶會 場地費 匯算
要調(diào)整嗎

張艷老師 解答

2020-05-21 16:32

一、限額扣除項目： 

1、業(yè)務招待費：按實際發(fā)生額的60%與營業(yè)收入的0.5%孰低扣除；超過的部分調(diào)增應納稅所得額； 

營業(yè)收入包括視同銷售的收入。 

房地產(chǎn)企業(yè)預收款收入也作為業(yè)務招待費計提的基數(shù)。 

2、職工福利費：按當年發(fā)生的工資薪金總額的14%計算扣除限額，實際發(fā)生額沒有超過限額的，據(jù)實扣除；實際發(fā)生額超過限額的，超過的部分調(diào)增應納稅所得額； 

3、工會經(jīng)費：按當年發(fā)生的工資薪金總額的2%計算扣除限額，實際發(fā)生沒有超過限額的，按實際發(fā)生額扣除，超過的部分調(diào)增應納稅所得額； 

4、職工教育費費：一般企業(yè)按當年工資薪金總額的8%計算扣除的限額，實際發(fā)生沒有超過限額的，據(jù)實扣除；實際發(fā)生額超過限額的，超過部分調(diào)增應納稅所得額； 

工資薪金總額是不包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、以及為員工繳納的社會保險和住房公積金。屬于國有性質的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。 

5、廣告業(yè)務宣傳費：按營業(yè)收入的15%計算扣除限額，實際發(fā)生額沒有超過限額的，據(jù)實扣除；實際發(fā)生額超過限額的，超過部分調(diào)增應納稅所得額； 

營業(yè)收入包括視同銷售的收入。 

房地產(chǎn)企業(yè)預收款收入也作為業(yè)務招待費計提的基數(shù)。 

6、公益性捐贈支出：按當年會計利潤的12%計算扣除限額，實際發(fā)生額沒有超過限額的，據(jù)實扣除；實際發(fā)生額超過限額的，超過部分調(diào)增應納稅所得額； 

7、傭金手續(xù)費：一般企業(yè)按合同金額的5%計算扣除限額；財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。 

二、可結轉以后年度扣除的項目： 

1、職工教育經(jīng)費：企業(yè)所得稅實施條例規(guī)定，超過限額標準的職工教育經(jīng)費當年調(diào)增的部分可以結轉以后年度扣除。而且沒有規(guī)定結轉扣除的年限哦。 

2、廣告費和業(yè)務宣傳費：企業(yè)所得稅實施條例規(guī)定，超過限額標準的廣告費和業(yè)務宣傳費當年調(diào)增的部分可以結轉以后年度扣除。與職工教育經(jīng)費一樣沒有規(guī)定結轉扣除的年限。 

3、公益性捐贈支出：超過扣除限額標準的公益性捐贈支出，可以在發(fā)生年度以后的三年內(nèi)結轉扣除。 

其他調(diào)增的項目，如業(yè)務招待費、職工福利費、工會經(jīng)費、和傭金手續(xù)費，不可以在本年企業(yè)所得稅稅前扣除，也不可以在以后年度的應納稅所得額中扣除。

瓶子 追問

2020-05-21 16:37

我們公司是銷售茶葉 那展覽費 （會展）和租酒店辦茶會 場地費 匯算
要調(diào)整嗎 算廣告費和業(yè)務宣傳費？

張艷老師 解答

2020-05-21 16:41

這個不用做納稅調(diào)整。
不算廣宣費的。

瓶子 追問

2020-05-21 16:44

老師 業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費 怎么判定？

瓶子 追問

2020-05-21 16:45

像我禮品招待費是掛銷售費用  
業(yè)務招待費是掛 管理費用 
這兩個都算業(yè)務招待費調(diào)整對么

張艷老師 解答

2020-05-21 16:45

業(yè)務招待費

是指企業(yè)在經(jīng)營管理等活動中用于與生產(chǎn)經(jīng)營相關的接待應酬而支付的各種費用。

業(yè)務招待費的具體范圍

1.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支

2.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品的開支

3企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支

4.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務關系人員的差旅費開支


廣告費和業(yè)務宣傳費的界定

廣告費

指企業(yè)通過一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或所提供的服務，激發(fā)消費者對其產(chǎn)品或勞務的購買欲望，以達到促銷的目的，而支付給廣告經(jīng)營者、發(fā)布者的費用。

業(yè)務宣傳費

指企業(yè)開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過廣告發(fā)布者傳播的廣告性支出。

廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額

1.原則性規(guī)定《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。


2.特殊性規(guī)定《財政部稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》( 財稅[2017]41號)

( 1 )對化妝品制造或銷售、 醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

( 2 )煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

瓶子 追問

2020-05-21 16:51

老師那我納稅調(diào)增后是盈利  那以前年度是虧損 會自動補虧 對么

張艷老師 解答

2020-05-21 16:52

不是的，需要填寫彌補虧損明細表完成補虧的。

如果您最初的問題已經(jīng)解決，請您及時給予評價。如果您有另外的新問題，建議您重新提問。因為單獨進行提問，會方便其他同學查詢同類問題，感謝您的理解?。?/p>

瓶子 追問

2020-05-21 16:53

還有 不是業(yè)務方面的 差旅費不算業(yè)務人員 不用調(diào)增吧

張艷老師 解答

2020-05-21 17:00

如果是您公司員工發(fā)生的差旅費，是全額可以稅前扣除的，不用納稅調(diào)增。

如果您最初的問題已經(jīng)解決，請您及時給予評價。如果您有另外的新問題，建議您重新提問。因為單獨進行提問，會方便其他同學查詢同類問題，感謝您的理解??！

瓶子 追問

2020-05-21 17:03

老師那公司員工培訓費 也是全額扣除嗎 填這行對嗎？
還有一個問題 小型微利企業(yè)所得稅不是減按5%增收所得稅嗎 我們這邊怎么還是25%

張艷老師 解答

2020-05-21 17:05

如果您最初的問題已經(jīng)解決，請您及時給予評價。如果您有另外的新問題，建議您重新提問。因為單獨進行提問，會方便其他同學查詢同類問題，感謝您的理解?。?/p>