A公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）5月5日，A公司決定建造一條管理用的生產(chǎn)線，購(gòu)入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為52萬(wàn)元。當(dāng)日該工程物資全部用于生產(chǎn)線的建造。（2）建造生產(chǎn)線過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本280萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為300萬(wàn)元；發(fā)生建造工人工資80萬(wàn) 元，均符合資本化條件并以銀行存款支付。6月30日，所建造的生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為15.2萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（3）12月31日，A公司將生產(chǎn)線對(duì)外出售，出售價(jià)款為800萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額為104萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，做出相關(guān)分錄。

陳詩(shī)晗老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師

2020-05-22 16:33

借工程物資  400
應(yīng)交稅費(fèi)  52
貸存款   452

借在建工程  280+80+400
貸  工程物資  400
庫(kù)存商品  280
應(yīng)付職工薪酬   80

借  固定資產(chǎn)  760
貸在建工程  760

折舊為 760*40%=304
借固定資產(chǎn)清理  608
累計(jì)折舊  152
貸固定資產(chǎn)  760

借銀行存款  800+104
貸固定資產(chǎn)清理  608
資產(chǎn)處置損益    192
應(yīng)交稅費(fèi)  104