青島市民王女士是一家企業(yè)的技術(shù)人員，2019 年取得如下收入：（1）李夢每月工資薪金收入 20000 元，“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除每月 3000 元，12 月取得全年一次性獎(jiǎng)金收入 50000 元（王女士為獨(dú)生子女，未婚，父母年滿 60 周歲，無其他專項(xiàng)附加扣除；一次性獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)計(jì)稅方法）。（2）受 A 公司邀請為企業(yè)員工進(jìn)行兩天的指導(dǎo)培訓(xùn)，雙方約定培訓(xùn)當(dāng)天支付，每天標(biāo)準(zhǔn)為 3000 元；（3）轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費(fèi) 2 次，分別取得收入為 5000 元和 3000 元；（4）出版發(fā)表作品一部，稿酬收入為 10000 元；該作品出版后在報(bào)紙上連載，連載收入為 2000 元。（5）商場中獎(jiǎng)獲得獎(jiǎng)品 1000 元。要求（1）分項(xiàng)計(jì)算扣繳義務(wù)人扣繳的個(gè)人所得稅稅額；（2）計(jì)算王女士 2019 年綜合所得的個(gè)人所得稅匯算清繳額

稅務(wù)師王老師

職稱：稅務(wù)師,初級會計(jì)師

2020-05-22 21:29

（1）工資薪金所得個(gè)人所得稅=（20000*12-5000*12-3000*12-2000*12）*3％=300
年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅
50000/12=4166.67
適用10％稅率，速算扣除數(shù)1500
則年終獎(jiǎng)應(yīng)交個(gè)人所得稅=50000*10％-1500=3500

稅務(wù)師王老師解答

2020-05-22 21:30

勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)交個(gè)人所得稅=6000*（1-20%）*20%=960

稅務(wù)師王老師解答

2020-05-22 21:32

特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)交個(gè)人所得稅=5000*（1-20%）*20%+（3000-800）*20%=1240

稅務(wù)師王老師解答

2020-05-22 21:35

稿酬所得個(gè)人所得稅=12000*（1-20%）*20%*（1-30%）=1344

稅務(wù)師王老師解答

2020-05-22 21:36

偶然所得應(yīng)交個(gè)人所得稅=1000*20%=200

稅務(wù)師王老師解答

2020-05-22 21:41

（2）綜合所得額=（20000-3000-5000-2000）*12+6000*（1-20%）+5000*（1-20%）+（3000-800）+12000*（1-20%）*（1-30%）=132920
適用稅率10%，速算扣除數(shù)2520
應(yīng)交個(gè)人所得稅=132920*10%-2520=10772

稅務(wù)師王老師解答

2020-05-22 21:43

綜合所得已交個(gè)人所得稅=300+960+1240+1344=3844
應(yīng)補(bǔ)稅=10772-3844=6928

Snow. 追問

2020-05-22 21:46

您好，這兩次特許權(quán)使用費(fèi)在最后計(jì)算全年綜合所得應(yīng)納稅所得額是可以直接8000*（1-20％）嗎

Snow. 追問

2020-05-22 21:58

還有這個(gè)稿酬所得，第一次的10000和第二次的2000需要分開算嗎

稅務(wù)師王老師解答

2020-05-22 23:42

你好，特許權(quán)使用費(fèi)所得是可以的。
稿酬所得是需要合并計(jì)算的

Snow. 追問

2020-05-22 23:42

我看的這有一個(gè)是分開算的，我有點(diǎn)迷惑

稅務(wù)師王老師解答

2020-05-23 08:36

你好，同學(xué)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定的通知》的規(guī)定：個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

Snow. 追問

2020-05-23 08:43

這是我查到的咧，不知道該按哪個(gè)了呢

稅務(wù)師王老師解答

2020-05-23 08:58

你查的這個(gè)是先連載，再出版。你看一下第3個(gè)。這道題是先出版，再連載。適用第3個(gè)

Snow. 追問

2020-05-23 09:02

這不是也說了或先出版再連載嘛？

稅務(wù)師王老師解答

2020-05-23 09:07

不好意思，看錯(cuò)了。分開計(jì)算。
10000*（1-20%）*20%*（1-30%）+（2000-800）*（1-20%）*20%*（1-30%）=1120+134.4=1254.4

Snow. 追問

2020-05-23 09:09

這里減除費(fèi)用已經(jīng)按800算了，為什么還要再乘（1-20％）啊

稅務(wù)師王老師解答

2020-05-23 09:09

綜合所得額修改為127454.4
適用稅率10％，速算扣除數(shù)2520
綜合所得應(yīng)納稅額=127454.4*10%-2520=10225.44

稅務(wù)師王老師解答

2020-05-23 09:11

綜合所得應(yīng)交稅款調(diào)整為3754.4
應(yīng)補(bǔ)稅10225.44-3754.4=6471.04

青島市民王女士是一家企業(yè)的技術(shù)人員，2019 年取得如下收入：
（1）李夢每月工資薪金收入 20000 元，“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除每月 3000 元，12
月取得全年一次性獎(jiǎng)金收入 50000 元（王女士為獨(dú)生子女，未婚，父母年滿 60
周歲，無其他專項(xiàng)附加扣除；一次性獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)計(jì)稅方法）。
（2）受 A 公司邀請為企業(yè)員工進(jìn)行兩天的指導(dǎo)培訓(xùn)，雙方約定培訓(xùn)當(dāng)天支付，
每天標(biāo)準(zhǔn)為 3000 元；
（3）轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費(fèi) 2 次，分別取得收入為 5000 元和 3000 元；
（4）出版發(fā)表作品一部，稿酬收入為 10000 元；該作品出版后在報(bào)紙上連載，
連載收入為 2000 元。
（5）商場中獎(jiǎng)獲得獎(jiǎng)品 1000 元。
要求（1）分項(xiàng)計(jì)算扣繳義務(wù)人扣繳的個(gè)人所得稅稅額；
（2）計(jì)算王女士 2019 年綜合所得的個(gè)人所得稅匯算清繳額

知識擴(kuò)展：個(gè)人所得稅(personal income tax)是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。英國是開征個(gè)人所得稅最早的國家，1799年英國開始試行差別稅率征收個(gè)人所得稅，到了1874年才成為英國一個(gè)固定的稅種。