取得的政府補助的資產(chǎn)公允價值不能可靠取得時,按名義金額(1元)計量。 老師以上的話舉個例子嗎?并作出賬務(wù)處理謝謝
韋園園
于2020-05-23 16:05 發(fā)布 ??1880次瀏覽
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鐘存老師
職稱: 注冊會計師,中級會計師,CMA,法律職業(yè)資格
相關(guān)問題討論

實務(wù)中都會評估的
很少用1元的
2020-05-23 16:07:31

同學(xué)你好
交易性金融資產(chǎn)公允價值變動時的賬務(wù)處理一般分為兩種,一種是公允價值上升,一種是公允價值下降,其對應(yīng)的分錄為:
1)如果公允價值升值時:
借:交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
貸:公允價值變動損益
如果公允價值貶值時,分錄為誒:
借:公允價值變動損益
貸:交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
持有期間取得股利或者利息時,
借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息,
貸:投資收益。
借:銀行存款,
貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息。
2022-12-06 11:46:40

借應(yīng)交稅費
其他應(yīng)收款
2021-12-23 11:52:55

你好取得時是正確的。
銷售時也是按照公允價值借方計入銀行存款。貸方是原來的成本還有變動轉(zhuǎn)出來。差額是投資收益。
2024-04-18 10:53:50

常見的包括攤余成本計量的金融負債(比如一般公司債券)和對于以公允價值進行后續(xù)計量的金融負債
一般公司債券
1.公司債券的發(fā)行
公司債券的發(fā)行方式有三種,即面值發(fā)行、溢價發(fā)行、折價發(fā)行。
①債券的票面利率>同期銀行存款利率溢價發(fā)行(超過債券票面價值的價格發(fā)行)②債券的票面利率<同期銀行存款利率折價發(fā)行(低于債券面值的價格發(fā)行)③債券的票面利率=同期銀行存款利率面值發(fā)行(按票面價格發(fā)行)
?
2.賬務(wù)處理
分次付息、到期還本到期一次還本付息1.發(fā)行債券時借:銀行存款(實際收款) 應(yīng)付債券——利息調(diào)整(倒擠,可借可貸) 貸:應(yīng)付債券——面值注:發(fā)行債券的發(fā)行費用應(yīng)計入發(fā)行債券的初始成本,反映在“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細科目中2.每個資產(chǎn)負債表日注:利息調(diào)整應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷借:在建工程/制造費用/財務(wù)費用/研發(fā) 支出等 貸:應(yīng)付利息 應(yīng)付債券——利息調(diào)整(倒擠)借:在建工程/制造費用/財務(wù)費用/研發(fā) 支出等貸:應(yīng)付債券——應(yīng)計利息 ——利息調(diào)整(倒擠)在每期支付利息時借:應(yīng)付利息 貸:銀行存款3.債券償還時?計算最后一期利息時:借:在建工程/財務(wù)費用/制造費用/研發(fā)支出等(倒擠) 貸:應(yīng)付利息 應(yīng)付債券——利息調(diào)整(先算)計算最后一期利息時:借:在建工程/財務(wù)費用/制造費用/研發(fā)支出等(倒擠) 貸:應(yīng)付債券——應(yīng)計利息 ——利息調(diào)整(先算)債券到期償還本金和最后一期利息時:借:應(yīng)付債券——面值 應(yīng)付利息(最后一次利息) 貸:銀行存款債券到期償還本金和利息時:借:應(yīng)付債券——面值 ——應(yīng)計利息 貸:銀行存款
對于以公允價值進行后續(xù)計量的金融負債,其公允價值變動形成利得或損失,除與套期會計有關(guān)外,應(yīng)當計入當期損益。
【例13-22】
2×16年7月1日,甲公司經(jīng)批準在全國銀行間債券市場公開發(fā)行10億元人民幣短期融資券,期限為1年,票面年利率5.58%,每張面值為100元,到期一次還本付息,所募集資金主要用于公司購買生產(chǎn)經(jīng)營所需的原材料及配套件等。公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。假定不考慮發(fā)行短期融資券相關(guān)的交易費用以及企業(yè)自身信用風險變動。
2×16年12月31日,該短期融資券市場價格每張120元(不含利息);2×17年6月30日,該短期融資券到期兌付完成。
【答案】
甲公司賬務(wù)處理如下(金額單位:萬元):
(1)2×16年7月1日,發(fā)行短期融資券:
借:銀行存款 100 000
貸:交易性金融負債——成本 100 000
短期融資券的張數(shù)=100 000÷100=1 000(萬張)
(2)2×16年12月31日,年末確認公允價值變動和利息費用:
借:公允價值變動損益 20 000
【(120-100)×1 000】
貸:交易性金融負債——公允價值變動 20 000
借:財務(wù)費用 2 790
?。?00 000×5.58%÷2)
貸:應(yīng)付利息 2 790
(3)2×17年6月30日,短期融資券到期:
借:財務(wù)費用 2 790(100 000×5.58%÷2)
貸:應(yīng)付利息 2 790
借:交易性金融負債——成本 100 000
——公允價值變動 20 000
應(yīng)付利息 5 580
貸:銀行存款 105 580
【100 000+2 790+2 790】
公允價值變動損益 20 000(倒擠)
滿意的話麻煩評價一下!
2022-03-24 11:15:22
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