粗心的大樹 追問

2020-05-25 11:52

好的，謝謝老師，還有第二題

學(xué)堂答疑王老師 解答

2020-05-25 14:19

您好！第二題，首先是那個(gè)表格，作為債權(quán)投資核算的國債，稅法規(guī)定國債利息收入是免稅收入，免稅收入是一項(xiàng)永久性差異，不屬于暫時(shí)性差異，2017年12月31日債權(quán)投資的賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)=2044.7×（1+4%）-2000×5%=2026.49萬元，其中2044.7×4%=81.79萬元是作為納稅調(diào)減的永久性差異處理，再來看設(shè)備，即表中第二列的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)折舊10年，稅法折舊20年，則2017年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2400-2400/10=2160萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2400-2400/20=2280萬元，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異120萬元（2280-2160），當(dāng)期納稅調(diào)增120萬元，資料3，環(huán)保部門罰款300萬元屬于不得抵扣的永久性差異，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增300萬元，資料4，交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值1000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)500萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元，當(dāng)期納稅調(diào)減500萬元，資料5，預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保形成的損失不得稅前扣除，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值2200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2200-0=2200萬元，賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)，不形成暫時(shí)性差異，2200萬元屬于永久性差異，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增2200萬元，綜上所述，2017年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=6000-81.79+120+300-500+2200=8038.21萬元，應(yīng)納所得稅額=（6000-81.79+120+300-500+2200）×20%=1607.64萬元，2017年末可抵扣暫時(shí)性差異余額=396/20%+120=2100萬元，2017年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=2100×25%=525萬元，年初遞延所得稅資產(chǎn)余額=396萬元，本期確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=525-396=129萬元，2017年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=990/20%+500=5450，遞延所得稅負(fù)債余額=5450×25%=1362.5萬元，遞延所得稅負(fù)債年初余額=990萬元，2017年新增遞延所得稅負(fù)債=1362.5-990=372.5萬元，2017年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=372.5-129=243.5萬元，所得稅費(fèi)用=1607.64+243.5=1851.14（萬元），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用 1607.64，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 1607.64，借：所得稅費(fèi)用372.5，貸：遞延所得稅負(fù)債372.5，借：遞延所得稅資產(chǎn)129，貸：所得稅費(fèi)用129

粗心的大樹 追問

2020-05-25 14:48

好的，謝謝老師

學(xué)堂答疑王老師 解答

2020-05-25 14:59

感謝提問，祝您學(xué)習(xí)愉快！