2×14年1月1日，甲公司支付價(jià)款1 000萬(wàn)元（含交易費(fèi)用）從上海證券交易所購(gòu)入A公司同日發(fā)行的5年期公司債券13 000份，債券票面價(jià)值總額為1 300萬(wàn)元，票面年利率為5%，于年末支付本年度債券利息（即每年利息為65萬(wàn)元），本金在債券到期時(shí)一次償還。合同約定，該債券的發(fā)行方在遇到特定情況時(shí)可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項(xiàng)。甲公司在購(gòu)買該債券時(shí)，預(yù)計(jì)發(fā)行方不會(huì)提前贖回，甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以公允價(jià)計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，實(shí)際利率是11%。其他資料如下：（1）2×14年12月31日，A公司債券的公允價(jià)值為1 300萬(wàn)元（不含利息）。（2）2×15年12月31日，A公司債券的公允價(jià)值為1 400萬(wàn)元（不含利息）。（3）2×16年12月31日，A公司債券的公允價(jià)值為1 150萬(wàn)元（不含利息）。（4）2×17年12月31日，A公司債券的公允價(jià)值為1 250萬(wàn)元（不含利息）。（5）2×18年1月20日，通過上海證券交易所出售了A公司債券13 000份，取得價(jià)款1 350元

陳詩(shī)晗老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師

2020-05-26 09:54

借其他債權(quán)投資面值 1300
貸銀行存款  1000
其他債權(quán)投資利息調(diào)整  300

借應(yīng)收利息   65
其他債權(quán)投資利息調(diào)整 78
貸投資收益  143
1300-（1300-78）
借其他債權(quán)投資公允價(jià)值  78
貸其他綜合收益

借應(yīng)收利息  65
其他債權(quán)投資利息調(diào)整  69
貸  投資收益  （1300-78）*11%=134
1400-（1300-78-69）-78
借其他債權(quán)投資公允價(jià)值  169
貸其他綜合收益   169

借應(yīng)收利息   65
其他債權(quán)投資利息調(diào)整  62
貸投資收益  （1300-78-69）*11%=127
1150-（1300-78-69-62）-169-78
借其他綜合收益   188
貸其他債權(quán)投資公允價(jià)值  188