十月 追問

2020-06-05 22:15

平時沒有完工時按工程進度辦理的結算是不是就掛在哪里等工程完工后再沖就可以了

克江老師 解答

2020-06-05 22:20

你好，平時，按照正常科目出分錄。工程完工后再沖就可以

十月 追問

2020-06-05 22:23

平時按工程進度辦理結算時還是正常做工程結算的分錄對嗎老師，只是不沖工程施工-合同成本這個科目

克江老師 解答

2020-06-05 22:26

你看，可以參考如下：建筑業(yè)因其行業(yè)及特點，在財務處理上與制造業(yè)等其他行業(yè)有顯著的區(qū)別?！肮こ淌┕ぁ焙汀肮こ探Y算”這兩個科目是建筑業(yè)特有的會計科目，那么這兩個科目在核算上有哪些聯(lián)系呢？小編對復雜的建筑業(yè)會計核算做了一定的簡化，希望對您有所幫助。

一、工程施工、工程結算的概念梳理

1．工程施工

工程施工在建筑業(yè)賬務處理中核算哪些業(yè)務？

工程施工，核算企業(yè)進行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項費用支出。

工程施工屬于哪一類科目？

工程施工，是成本類會計科目，屬于成本類下的一級會計科目。

工程施工應設置哪些明細科目？

按照《施工企業(yè)會計制度》的規(guī)定，應該在工程施工下設：合同成本、合同毛利。

合同成本：核算各項工程施工合同發(fā)生的實際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接、間接費用等。該科目應按成本核算對象和成本項目進行歸集。

合同毛利：本科目核算各項工程施工合同確認的合同毛利。

2．工程結算

工程結算在建筑業(yè)賬務處理中核算哪些業(yè)務？

本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進度向業(yè)主開出工程價款結算單辦理結算的價款。

工程施工屬于哪一類科目？

工程結算，是成本類會計科目，屬于成本類下的一級會計科目。

工程施工明細科目該如何設置呢？

本科目應按工程施工合同設置明細賬，進行明細核算。

二、工程施工、工程結算的關系梳理

1．一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。該科目應按成本核算對象和成本項目進行歸集到工程施工合同成本中。

2．企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結算時，按應結算的金額：

向業(yè)主開出工程價款結算單辦理結算時，按結算單所列金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。

3．工程施工合同完工后，將本科目余額與相關工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。

注意：工程結算和工程施工可以看作是過渡科目，最后工程完工時要將兩個科目對沖結平。

4．簡要闡釋會計分錄

（1）登記實際發(fā)生的合同成本

借：工程施工

貸：應付工資、庫存材料等

（2）登記已結算的工程價款

借：應收賬款

貸：工程結算

（3）登記已收的工程價款

借：銀行存款

貸：應收賬款

（4）登記確認的收入、費用和毛利

借：工程施工——毛利

主營業(yè)務成本

貸：主營業(yè)務收入

（5）工程完工時，將“工程施工”科目的余額與“工程結算”科目的余額對沖

借：工程結算

貸：工程施工

注：工程結算與工程施工——合同成本的差額就是合同毛利。