詩錦 追問

2020-06-29 12:25

工業(yè)內(nèi)銷加出口

樸老師 解答

2020-06-29 12:35

生產(chǎn)型出口企業(yè)對吧，①生產(chǎn)型出口企業(yè)以一般貿(mào)易方式進口原材料，海關代征增值稅：  借：原材料  應交稅費-應交增值稅（進口增值稅）  貸：銀行存款或應付賬款  然后根據(jù)生產(chǎn)完工程度，根據(jù)會計制度規(guī)定，結轉至庫存商品科目。  ②出口時的會計處理  國家稅務總局公告2013年第61號規(guī)定，免抵退稅申報是單證信息齊全了后才進行?所以企業(yè)在出口時信息一般不齊，因為還未進行免抵退稅申報，不用考慮免抵退稅的影響，企業(yè)只需對出口業(yè)務是否應確認收入進行處理，一般會計處理如下：  借：應收賬款  貸：主營業(yè)務收入-出口銷售收入  同時結轉成本，因為此時不用考慮免抵退稅的影響，所以也無須將不得免征與抵扣稅額轉入營業(yè)成本，會計處理如下：  借：主營業(yè)務成本  貸：庫存商品  ③ 單證信息齊全時的會計處理  當月根據(jù)單證信息收齊出口額乘虛以增值稅征退稅之差計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額賬務處理如下：  借：主營業(yè)務成本  貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）  實務中，企業(yè)可以不管具體的業(yè)務，只需將當月《免抵退稅申報匯總表》中的第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉出即可。  ④免抵退稅正式申報后次月的會計處理  A在進行免抵退稅正式申報的次月，企業(yè)應按照主管稅務部門審核確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的第36欄“當期應退稅額”確認應退稅額，賬務處理如下：  借：其他應收款-應收出口退稅  貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）  B在進行免抵退稅正式申報的次月，企業(yè)應按照主管稅務部門審核確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的第37欄“當期免抵稅額”：  借：應交稅費-應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）  貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）  因為上述會計處理不會影響應交增值稅的核算，但是其作為稅務機關免抵調(diào)庫的依據(jù)，而且企業(yè)應就免抵稅額繳納城建稅等附加稅，建議企業(yè)為了明細反映免抵稅額，進行上述會計處理。  待企業(yè)收到了出口退稅款時，再沖減“其他應收款-應收出口退稅”，賬務處理如下：  借：銀行存款  貸：其他應收款-應收出口退稅