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鄒老師
職稱： 注冊稅務(wù)師+中級會計(jì)師
2020-07-02 22:04
你好，借；應(yīng)收賬款 等科目 ， 貸；主營業(yè)務(wù)收入 ，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
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你好，借；應(yīng)收賬款 等科目 ， 貸；主營業(yè)務(wù)收入 ，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
2020-07-02 22:04:22
(一)適用范圍
1.小規(guī)模適用差額計(jì)稅時(shí)
增值稅科目仍然是“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅”。
2.一般納稅人適用差額計(jì)稅時(shí)
(1)一般納稅人的差額計(jì)稅既適用一般計(jì)稅，也適用簡易計(jì)稅。
(2)適用差額計(jì)稅的一般計(jì)稅時(shí)，一般需要通過“銷項(xiàng)稅額抵減”欄目核算差額。只有“應(yīng)交稅費(fèi)---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”是唯一不通過“銷項(xiàng)稅額抵減”欄目核算的。其他一般計(jì)稅的差額計(jì)稅，差額都是通過“銷項(xiàng)稅額抵減”欄目核算的。
(3)適用差額計(jì)稅的簡易計(jì)稅時(shí)，一般不通過“銷項(xiàng)稅額抵減”欄目核算差額，而是分二步，先在確認(rèn)收入的分錄中按全額計(jì)算簡易計(jì)稅銷項(xiàng)稅，然后差額沖減成本時(shí)，在借方核算按差額簡易計(jì)稅的銷項(xiàng)稅。
(二)分錄
1.確認(rèn)收入
借：相關(guān)科目
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 全額計(jì)算的增值稅
2.支付成本、費(fèi)用時(shí)
借：成本、費(fèi)用、工程施工等
貸：資金、往來等科目
3.扣減差額
支付差額并取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時(shí)
(1)小規(guī)模
借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅 差額計(jì)算的增值稅
貸：成本、費(fèi)用、工程施工等
(2)一般納稅人采用一般計(jì)稅的
借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減) 差額按一般計(jì)稅計(jì)算的增值稅
貸：成本、費(fèi)用、工程施工等
(3)一般納稅人采用簡易計(jì)稅的
借：應(yīng)交稅費(fèi)---簡易計(jì)稅 差額按簡易計(jì)稅計(jì)算的增值稅
貸：成本、費(fèi)用、工程施工等
(三)“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄
1.專用性
是專用于一般納稅人采用一般計(jì)稅方法、而且允許差額納稅的情形。
2.適用范圍
初步統(tǒng)計(jì)，包括以下幾種情形：
(1)房地產(chǎn)企業(yè)銷售430之后的房地產(chǎn)項(xiàng)目
(2)經(jīng)紀(jì)代理
(3)旅游服務(wù)
(4)融資租賃及融資性售后回租
(5)中國移動(dòng)等電信公司及其成員單位通過手機(jī)短信公益特服號為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款
(6)航空運(yùn)輸企業(yè)代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款
(7)客運(yùn)場站服務(wù)
(8)中國證券登記結(jié)算公司的銷售額
3.注意事項(xiàng)
(1)需要指出的是，盡管“金融商品轉(zhuǎn)讓”業(yè)務(wù)也適用一般計(jì)稅方法的差額計(jì)稅，但由于此業(yè)務(wù)設(shè)有專門的核算科目，因此不適用“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄。
(2)它可以看成是“銷項(xiàng)稅額”專欄的“備抵”專欄，即“銷項(xiàng)稅額”仍按全額計(jì)提，允許抵減的部分，通過“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄反映，兩者相抵，保證了差額計(jì)稅在會計(jì)核算上的實(shí)現(xiàn)。
(3)在確認(rèn)本專欄時(shí)，《22號規(guī)定》明確，貸方對應(yīng)的科目為成本費(fèi)用類科目，即“銷項(xiàng)稅額抵減”所導(dǎo)致的收益，不是增加收入類科目，而是沖減成本費(fèi)用類科目。
2021-06-08 17:35:45
借銀行存款貸主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅
季度末的那個(gè)月借應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸營業(yè)外收入。
2020-04-24 10:29:58
那你先看一下小規(guī)模企業(yè)應(yīng)征收的增值稅專用發(fā)票上的稅率是多少，是3%嗎？
2023-03-17 19:15:17
如果選擇核定征收的方式，就要看稅局給你核定的金額為多少，核定征收和一般計(jì)稅是不同的，如果選了核定征收，就不再享有10萬元以下免稅的說法。
2019-06-28 10:43:52
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