娜娜老師 解答

2020-07-08 20:05

同學(xué)，你好，我歸納了一個表格，對應(yīng)企業(yè)適用對應(yīng)的出口退稅政策，具體的計(jì)算方法也如下
增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)
（1）對于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物而言，一般是扣減所含耗用的保稅和免稅金額之后的離岸價；
（2）對于外貿(mào)企業(yè)出口貨物而言，一般是購進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格；
對于退稅率低于征稅率的出口貨物，免抵退稅計(jì)算實(shí)際上涉及免、剔、抵、退四個步驟。
免：即出口貨物不計(jì)銷項(xiàng)稅。
剔：是作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的過程，把退稅率低于征稅率而需要剔除的增值稅轉(zhuǎn)入外銷的成本。
抵：用出口應(yīng)退稅額抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額，讓企業(yè)用內(nèi)銷少繳稅的方式得到出口退稅的實(shí)惠。
“抵”之后企業(yè)應(yīng)納稅額可能出現(xiàn)的結(jié)局——結(jié)果為正數(shù)或結(jié)果為負(fù)數(shù)。
退：在企業(yè)計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅額小于0時，才會涉及出口退稅。在這個時候，內(nèi)銷的應(yīng)納稅已經(jīng)全部被出口應(yīng)退稅額沖抵掉了，而出口應(yīng)退稅還存在沒有被抵完的金額。
出口退稅計(jì)算：
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）
簡易：剔出的金額=（外銷額FOB-免稅購進(jìn)原材料價格）×（征稅率-退稅率）
進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價×進(jìn)料加工計(jì)劃分配率