小位 追問

2020-07-08 16:52

老師，我的是金蝶KIS專業(yè)版，現(xiàn)金流量表自動生成好了，我怎么核對數(shù)據(jù)是否正確

meizi老師 解答

2020-07-08 16:59

你好      一般的話 現(xiàn)金流量表最后的本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，凈增加額與資產(chǎn)負(fù)債表上庫存現(xiàn)金加銀行存款加其他貨幣資金，也就是貨幣資金科目地金額是相等的。

小位 追問

2020-07-08 17:06

謝謝老師，剛看了下，流量表的金額和資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)是相等的，其他的數(shù)據(jù)我不確定有沒有問題，三張財(cái)務(wù)報(bào)表有什么勾稽關(guān)系

meizi老師 解答

2020-07-08 17:09

你好 有點(diǎn)多 有空慢慢看下     資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的勾稽關(guān)系：

資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表本就是一體的，雖然你看到的資產(chǎn)負(fù)債表都是時(shí)點(diǎn)數(shù)——年初數(shù)、期末數(shù)，而利潤表是本期發(fā)生數(shù)，但是當(dāng)你在資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和期末數(shù)中間加上本期增減數(shù)之后，你就發(fā)現(xiàn)可以把利潤表整個(gè)裝到資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益中的未分配利潤項(xiàng)下。利潤表最終的結(jié)果“凈利潤”就是資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”本期增減中的一個(gè)因子。

資產(chǎn)負(fù)債利潤表和現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系：

利潤表上的收入不一定代表資產(chǎn)負(fù)債表上收到了貨幣資金（也就意味著不代表現(xiàn)金流量表上有現(xiàn)金流入），也可能是賒銷帶來的資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款的增加，支出亦然。簡單點(diǎn)說資產(chǎn)負(fù)債利潤表是權(quán)責(zé)發(fā)生制，現(xiàn)金流量表是收付實(shí)現(xiàn)制。（貌似這是在說區(qū)別，不是在說關(guān)系|||）

如同在說資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的關(guān)系一樣，直接法編制的現(xiàn)金流量表也是可以裝到資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)下的。年初有多少錢，本期流入多少流出多少，加減得到期末有多少錢。

間接法編制的現(xiàn)金流量表就是利潤表的一個(gè)延續(xù)，是銜接在凈利潤后面的，是描述從凈利潤到經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流的過程，他要說明的是影響凈利潤中諸多因子中，有多少是沒有現(xiàn)金收付的，或者是不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流的。比如成本中有多少是從資產(chǎn)（折舊）轉(zhuǎn)進(jìn)來的數(shù)字，而不是付了現(xiàn)金出去；收入中有多少是賒銷的并沒有收進(jìn)來現(xiàn)金；或者反過來雖然不是今年利潤表里的收入/成本，但是今年客戶給錢了/給供應(yīng)商錢了；還有有些利潤表里的費(fèi)用不屬于經(jīng)營活動范疇的剔除出去。把凈利潤這樣加加減減下來最終會得到經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量。

不同的報(bào)表關(guān)系是通過具體的會計(jì)分錄聯(lián)系到一起的，【資產(chǎn)負(fù)債表】是科目發(fā)生的凈額，【利潤表】科目既有代表凈額的科目（如利得和損失）也有代表總額的科目（收入、費(fèi)用等），【現(xiàn)金流量表】科目余額均是匯總額。

從我目前學(xué)習(xí)的情況看來，認(rèn)為【資產(chǎn)負(fù)債表】和【現(xiàn)金流量表】之間最常用的是下面公式（資產(chǎn)負(fù)債表】和【現(xiàn)金流量表】之間的勾稽關(guān)系）：

【資產(chǎn)負(fù)債表】總權(quán)益（本期期末）-【資產(chǎn)負(fù)債表】總權(quán)益（本期期初）=【利潤表】凈利潤

這個(gè)也容易理解，企業(yè)經(jīng)營資金來源于負(fù)債和所有者權(quán)益，以流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)等形式持有通過經(jīng)營活動，產(chǎn)生營業(yè)收入、營業(yè)成本，再扣除經(jīng)營成本及繳的稅費(fèi)，剩下的就歸企業(yè)，成為“所有者”權(quán)益了。

注意：有一個(gè)新手容易犯錯的地方，在【資產(chǎn)負(fù)債表】和【利潤表】上都有的一個(gè)指標(biāo)叫未分配利潤。其中【資產(chǎn)負(fù)債表】未分配利潤是累計(jì)數(shù)，【利潤表】未分配利潤是當(dāng)期數(shù)，這兩個(gè)概念不一樣！如果期數(shù)大于1的時(shí)候則有：

【資產(chǎn)負(fù)債表】未分配利潤（期末）-【資產(chǎn)負(fù)債表】未分配利潤（期初）=【現(xiàn)金流量表】未分配利潤

如果期數(shù)等于1時(shí)則為：

【資產(chǎn)負(fù)債表】未分配利潤=【現(xiàn)金流量表】未分配利潤

我剛開始做報(bào)表分析的時(shí)候，這一塊費(fèi)了好大功夫才弄懂。

現(xiàn)金流量表的編制可通過【資產(chǎn)負(fù)債表】和【利潤表】推算，部分科目推算過程如下（即【現(xiàn)金流量表】與【資產(chǎn)負(fù)債表】和【利潤表】之間的勾稽關(guān)系）：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營收入*1.17 其他收入 應(yīng)收票據(jù)（初-末） 應(yīng)收賬款（初-末） 預(yù)收賬款（末-初） 銷售材料代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金 已核銷的壞賬損失-銷售退回支付的現(xiàn)金-計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額

收到的稅費(fèi)返還=應(yīng)收補(bǔ)貼款（初-末） 補(bǔ)貼收入 所得稅本期貸方發(fā)生額

收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（經(jīng)營租賃）=營業(yè)外收入貸方發(fā)生額 其他業(yè)務(wù)收入貸方發(fā)生額 其他應(yīng)收貸方發(fā)生額 其他應(yīng)付款貸方發(fā)生額 銀行存款利息收入

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=（主營成本 存貨（末-初））*1.17 其他業(yè)務(wù)支出（除利息） 應(yīng)付票據(jù)（初-末） 應(yīng)付賬款（初-末） 預(yù)付賬款（末-初） 購買材料代購代銷支付的現(xiàn)金-銷售退回收到現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=應(yīng)付工資借方 應(yīng)付福利費(fèi)借方 管理費(fèi)用里養(yǎng)老保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金 成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中勞動保護(hù)費(fèi)。購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)所支付現(xiàn)金放在投餈項(xiàng)目中

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（經(jīng)營項(xiàng)目產(chǎn)生的耕地占用稅、契稅等投資所發(fā)生的）=應(yīng)交稅金借方 其他應(yīng)交款借方 管理費(fèi)用中稅金借方 其他業(yè)務(wù)支出有關(guān)稅金

支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（經(jīng)營租賃的支付的租金）=營業(yè)外支出除固定資產(chǎn)處置損失 管理費(fèi)用（除工資、福利、勞動保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金） 營業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用（除工資、福利、勞動保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)） 其他應(yīng)收款借方 其他應(yīng)付款借方 銀行手續(xù)費(fèi)

收回投資所收到的現(xiàn)金=長、短期投資（初-末） 長期債權(quán)投資本金（初-末）

取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益-應(yīng)收利息（末-初）-應(yīng)收股利（末-初）

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=固定資產(chǎn)清理的貸方余額 無形資產(chǎn)（末-初） 其他長期資產(chǎn)（末-初） 非常損失的保險(xiǎn)賠償金注：小于零則在支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金中體現(xiàn)

（對外）投資所支付的現(xiàn)金=長、短期投資（末-初） 長期債權(quán)投資（末-初）除長期利息投資損益包括擁金手續(xù)費(fèi)注：期末-期初小于零，則在固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金金額中核算。

支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=如：投資未按期到位罰款、投資時(shí)所支付已宣告發(fā)放的股利

吸收投資所收到的現(xiàn)金=實(shí)收資本（末-初） 應(yīng)付債券（末-初）

借款所收到的現(xiàn)金=長、短期借款（末-初）（發(fā)行收入-手續(xù)費(fèi)）

收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金=如投資人未按期繳納股權(quán)的罰金收入等

償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金（本金）=長、短期借款（初-末）（除長期利息） 應(yīng)付債券（初-末）（除利息）

分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金包括借款利息費(fèi)用所有利息=應(yīng)付股利借方 利息支出 長期借款利息 在建工程利息 應(yīng)付債券利息-預(yù)提費(fèi)用中計(jì)提利息貸方-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出

支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金=融資租賃支付的租賃費(fèi)

匯率變動對現(xiàn)金的影響=匯兌損益

進(jìn)一步編制經(jīng)營現(xiàn)金流量表：

取：【利潤表】凈利潤

加以下項(xiàng)目：

計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額）

固定資產(chǎn)折舊（累計(jì)折舊[末-初]）

無形資產(chǎn)攤銷（無形資產(chǎn)[末-初]）

長期待攤費(fèi)用攤銷（長期待攤費(fèi)用[初-末]）

待攤費(fèi)還用減少/減：增加（待攤費(fèi)用[末-初]）

預(yù)提費(fèi)用增加/減：減少（預(yù)提費(fèi)用[末-初]）

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失/減：收益（固定資產(chǎn)親歷記營業(yè)外支出/或收入明細(xì)賬分析填列）

固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息）

投資損失/減：收益（投資收益借方余額加，貸方余額減）

遞延稅款貸方/減：借方（遞延稅款[末-初]）

存貨的減少/減：增加（存貨[初-末]）

經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少/減：增加（應(yīng)收賬款[初-末] 應(yīng)收票據(jù)[初-末] 預(yù)付賬款[初-末] 其他應(yīng)收款[初-末] 待攤費(fèi)用[初-末]-壞賬準(zhǔn)備期末余額）

經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加/減：減少（應(yīng)付賬款[末-初] 預(yù)收賬款[末-初] 應(yīng)付票據(jù)[末-初] 應(yīng)付工資[末-初] 應(yīng)付福利費(fèi)[末-初] 應(yīng)繳稅費(fèi)[末-初] 其他應(yīng)交款[末-初]）

其他

應(yīng)等于【現(xiàn)金流量表】經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：

【資產(chǎn)負(fù)債表】現(xiàn)金期末余額

減去：【資產(chǎn)負(fù)債表】現(xiàn)金期初余額

加上：【資產(chǎn)負(fù)債表】現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額

減去：【資產(chǎn)負(fù)債表】現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額

應(yīng)等于【現(xiàn)金流量表】現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

我總結(jié)能力不強(qiáng)，再補(bǔ)充幾個(gè)報(bào)表內(nèi)部勾稽關(guān)系示范公式吧，相信打開excel按照這些公式整理幾期的財(cái)務(wù)報(bào)表會有更深刻的理解：

資產(chǎn)負(fù)債表勾稽關(guān)系

貨幣資金＋短期投資凈額＋應(yīng)收票據(jù)＋應(yīng)收股利＋應(yīng)收利息 應(yīng)收帳款凈額 其他應(yīng)收款 預(yù)付帳款 期貨保證金 應(yīng)收補(bǔ)貼款 應(yīng)收出口退稅 存貨凈額 待攤費(fèi)用 待處理流動資產(chǎn)損失 一年內(nèi)到期的長期債券投資 其他流動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)合計(jì)

短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 短期投資凈額=短期投資

應(yīng)收帳款-壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收帳款凈額

存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-存貨變現(xiàn)損失=存貨凈額

固定資產(chǎn)凈額 固定資產(chǎn)清理 工程物資＋在建工程＋待處理固定資產(chǎn)凈損失=固定資產(chǎn)合計(jì)

長期股權(quán)投資 長期債權(quán)投資=長期投資

長期投資-長期投資減值準(zhǔn)備-合并差價(jià)=長期投資凈額

固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊=固定資產(chǎn)凈值

固定資產(chǎn)凈值-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=固定資產(chǎn)凈額

無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 長期待攤費(fèi)用=無形及遞延資產(chǎn)合計(jì)

流動資產(chǎn)合計(jì) 長期投資凈額 固定資產(chǎn)合計(jì) 無形及遞延資產(chǎn)合計(jì) 遞延稅款借項(xiàng) 其他長期資產(chǎn)=資產(chǎn)總計(jì)

短期借款＋應(yīng)付票據(jù)＋應(yīng)付帳款＋預(yù)收帳款＋代銷商品款 應(yīng)付工資＋應(yīng)付福利費(fèi)＋應(yīng)交稅金＋應(yīng)付股利＋其他應(yīng)交款＋其他應(yīng)付款＋預(yù)提費(fèi)用＋預(yù)計(jì)負(fù)債 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債＋其他流動負(fù)債=流動負(fù)債合計(jì)

長期借款＋應(yīng)付債券＋長期應(yīng)付款＋專項(xiàng)應(yīng)付款 其他長期負(fù)債=長期負(fù)債合計(jì)

流動負(fù)債合計(jì)＋長期負(fù)債合計(jì)＋遞延稅款貸項(xiàng)=負(fù)債合計(jì)

國家資本 集體資本 法人資本 個(gè)人資本 外商資本=實(shí)收資本

國家法人資本 集體法人資本=法人資本

法定盈余公積 公益金=盈余公積

少數(shù)股東權(quán)益 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 補(bǔ)充流動資產(chǎn) 未確認(rèn)投資損失 未分配利潤 外幣報(bào)表折算差額=所有者權(quán)益合計(jì)

流動負(fù)債合計(jì) 長期負(fù)債合計(jì)＋遞延稅款貸項(xiàng) 所有者權(quán)益合計(jì) 少數(shù)股東權(quán)益 外幣報(bào)表折算差額=負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)=負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)

利潤表勾稽關(guān)系：

主營業(yè)務(wù)收入-折扣與折讓=主營業(yè)務(wù)收入凈額

主營業(yè)務(wù)收入凈額-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加-經(jīng)營費(fèi)用-其他 遞延收益 代購代銷收入 其他=主營業(yè)務(wù)利潤

主營業(yè)務(wù)利潤 其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-其他=營業(yè)利潤

處置固定資產(chǎn)凈收益 非貨幣性交易收益 出售無形資產(chǎn)收益 罰款凈收入=營業(yè)外收入

處置固定資產(chǎn)凈損失 債務(wù)重組損失 罰款支出 捐贈支出=營業(yè)外支出

營業(yè)利潤 投資收益 期貨收益 補(bǔ)貼收入 營業(yè)外收入 其他-營業(yè)外支出-其他支出 以前年度損益調(diào)整=利潤總額

利潤總額-所得稅-少數(shù)股東損益 未確認(rèn)投資損失=凈利潤

凈利潤 年初未分配利潤 盈余公積補(bǔ)虧 其他調(diào)整因素=當(dāng)年可供分配利潤

可供分配利潤-單項(xiàng)留用的利潤-補(bǔ)充流動資本-提取盈余公積-法定盈余公益金-提取職工獎勵及福利基金-提取儲備基金-提取企業(yè)發(fā)展基金-利潤歸還投資-其他=可供投資者分配的利潤

可供投資者分配的利潤-應(yīng)付優(yōu)先股股利-提取任意盈余公積-應(yīng)付普通股股利-轉(zhuǎn)作股本的普通股股利-其他=未分配利潤

現(xiàn)金流量表勾稽關(guān)系

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收取的租金 收到的稅費(fèi)返還 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流入小計(jì)

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 實(shí)際交納的增值稅款 支付的所得稅款 支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅款 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流出小計(jì)

現(xiàn)金流入小計(jì)-現(xiàn)金流出小計(jì)=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

收回投資所收到的現(xiàn)金 分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金 取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流入小計(jì)

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金 債券性投資所支付的現(xiàn)金 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流出小計(jì)

現(xiàn)金流入小計(jì)-現(xiàn)金流出小計(jì)=投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

吸收收益性投資所收到的現(xiàn)金 子公司吸收少數(shù)股東權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金 發(fā)行債權(quán)所收到的現(xiàn)金 借款所收到的現(xiàn)金 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流入小計(jì)

償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金 分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金 子公司支付少數(shù)股東的股利 償付利息所支付的現(xiàn)金 融資租賃所支付的現(xiàn)金 子公司依法減資支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金 減少注冊資本所支付的現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流出小計(jì)

現(xiàn)金流入小計(jì)-現(xiàn)金流出小計(jì)=籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 匯率變動對現(xiàn)金的影響=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

凈利潤 計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞帳 固定資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷 開辦費(fèi)、長期待攤費(fèi)用攤銷 待攤費(fèi)用的減少 預(yù)提費(fèi)用的增加 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資損失 遞延稅款貸項(xiàng) 存貨的減少 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加 其他=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額 現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額-現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。