may 追問

2020-07-12 18:54

比如工程施工-合同成本-人工費(fèi)-項(xiàng)目一/項(xiàng)目二/項(xiàng)目三，工程施工-間接費(fèi)用-差旅費(fèi)-項(xiàng)目一/項(xiàng)目二，工程施工-合同毛利這個(gè)科目什么會(huì)用到？是不是項(xiàng)目結(jié)束？我們每次開票就直接做進(jìn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入了，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-項(xiàng)目一/項(xiàng)目二，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-項(xiàng)目一/項(xiàng)目二，科目分別都是這樣設(shè)嗎？

王雁鳴老師 解答

2020-07-12 19:03

您好，工程施工-合同毛利這個(gè)科目結(jié)算時(shí)會(huì)用到，是的，可以這樣設(shè)置的。

may 追問

2020-07-12 19:06

每次開票就是確認(rèn)收入了，像這種情況是不是得最后竣工用

王雁鳴老師 解答

2020-07-12 19:08

您好，一般情況下，是這樣的。

may 追問

2020-07-12 19:08

假設(shè)項(xiàng)目一要完工了，那賬上分錄是不是：借，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，合同毛利，貸，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

may 追問

2020-07-12 19:11

最后這筆分錄的目的就是為了調(diào)平科目對(duì)嗎看到底是虧還是賺？

王雁鳴老師 解答

2020-07-12 22:18

您好，完工時(shí)，不是您說的分錄，具體參考以下分錄處理，最后這筆分錄目的是要看虧還是賺的。
工程施工會(huì)計(jì)分錄
工程施工過程所發(fā)生的直接成本費(fèi)用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項(xiàng)目確定成本核算對(duì)象，進(jìn)行輔助核算，按照成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
一般以獨(dú)立的工程合同所確定的項(xiàng)目為成本核算對(duì)象；在同一施工現(xiàn)場(chǎng)、同一項(xiàng)目部管理、工程開、竣工時(shí)間相差不大的條件下，也可將兩個(gè)或多個(gè)工程項(xiàng)目合并確定為成本核算對(duì)象。成本項(xiàng)目主要包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用、分包工程費(fèi)用。
工程施工過程中所發(fā)生的間接費(fèi)用通過“施工間接費(fèi)用”科目核算。如有多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)在項(xiàng)目間進(jìn)行分配。
主要會(huì)計(jì)分錄：
1．向業(yè)主預(yù)收工程款
（1）收工程款
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
（2）預(yù)繳增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅
貸：銀行存款
2．購(gòu)買材料及領(lǐng)用
（1）購(gòu)買材料
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)
貸：銀行存款
（2）領(lǐng)用的自購(gòu)材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計(jì)入合同成本中的材料費(fèi)
借：工程施工—合同成本——材料費(fèi)
貸：原材料
3．人工費(fèi)
根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計(jì)提的福利費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入合同成本中的人工費(fèi)
借：工程施工—合同成本——人工費(fèi)
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資
4．分包工程費(fèi)用
（1）預(yù)付工程款
根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計(jì)入“預(yù)付賬款——預(yù)付分包款”科目
借：預(yù)付賬款——預(yù)付分包款
貸：銀行存款
（2）工程款結(jié)算
根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，確認(rèn)應(yīng)付的工程款，收取發(fā)票，沖減預(yù)付賬款
借：工程施工——合同成本——分包工程費(fèi)用
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)
貸：預(yù)付賬款——預(yù)付分包款
（3）支付進(jìn)度款：
支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項(xiàng)時(shí)， 
借：預(yù)付賬款——預(yù)付分包款
貸：銀行存款
5．機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi)
（1）使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入“機(jī)械作業(yè)—承包工程”明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。
借：機(jī)械作業(yè)—承包工程
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)
貸：銀行存款
應(yīng)付賬款
累計(jì)折舊…..
月份終了，分配至工程施工科目
借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)
貸：機(jī)械作業(yè)—承包工程
（2）上述對(duì)本單位承包工程所發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械作業(yè)費(fèi)用如果金額較小，也可以直接計(jì)入工程施工科目中的機(jī)械使用費(fèi)科目。
借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)
貸：銀行存款
應(yīng)付賬款
應(yīng)付職工薪酬
累計(jì)折舊….
（3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入“工程施工”科目。
借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)
貸：銀行存款
應(yīng)付賬款 （與外部單位往來用）
其他應(yīng)收款—公司內(nèi)部往來（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨(dú)立核算單位業(yè)務(wù)用）
6．其他直接費(fèi)
如設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等，計(jì)入其他直接費(fèi)科目。
借：工程施工—合同成本—其他直接費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)
貸：銀行存款
應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款、應(yīng)付購(gòu)貨款等
臨時(shí)設(shè)施攤銷
7．施工間接費(fèi)用
（1）項(xiàng)目部的管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)首先計(jì)入“施工間接費(fèi)用”科目
借：施工間接費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)
貸：銀行存款
累計(jì)折舊
應(yīng)付職工薪酬．．．．．．
（2）月末，施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費(fèi)科目，如果是多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。
借：工程施工—合同成本—施工間接費(fèi)
貸：施工間接費(fèi)用
8．經(jīng)營(yíng)收入、成本和稅金
每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，年底根據(jù)確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度收入，并對(duì)年度其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后，確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”與 “工程施工——合同毛利”的差額計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算辦法》
（1）每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，開具發(fā)票。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
工程施工——合同毛利
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)。
（2）年末根據(jù)工程部核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負(fù)數(shù)），開具發(fā)票。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
工程施工——合同毛利
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)。
（3）工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本，來確認(rèn)當(dāng)期收入和成本，開具發(fā)票。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
工程施工——合同毛利
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)。
（4）計(jì)算各期應(yīng)交納的稅金及附加
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加等
9．工程結(jié)算 
本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。
（1）向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算時(shí)，按結(jié)算單所列金額，
借：應(yīng)收賬款（扣除預(yù)收部分）
預(yù)收賬款
貸：工程結(jié)算
（2）向業(yè)主收回工程款
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款。
10．工程決算
工程完工決算后，應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。
借：工程結(jié)算
貸：工程施工——合同成本
工程施工——合同毛利