你好，我們公司是叫瑞瑪公司，寧波銀行是瑞瑪?shù)拈_戶行，永贏是寧波銀行的子公司，永贏向瑞瑪買了設(shè)備，永贏2020年5月13日付了貨款【100萬】給瑞瑪，然后瑞瑪再向永贏租用這設(shè)備【租用期限為24個(gè)月】，從2020年5月開始，瑞瑪每個(gè)月還租金固定金額46540元【含本金和利息，但是每個(gè)月的本金和利息不一樣】給永贏，24個(gè)月之后設(shè)備所有權(quán)再轉(zhuǎn)移給瑞瑪。請(qǐng)問瑞瑪5月13號(hào)瑞瑪收到100萬的這筆分錄怎么做，還有5月28號(hào)瑞瑪還46540給永贏的這筆分錄怎么做

答： 你這種業(yè)務(wù)是這樣的，你這個(gè)設(shè)備原本是嘉興公司的，然后嘉興吧這個(gè)設(shè)備抵押給租賃公司，從租賃公司那里取得100萬的資金，所以嘉興公司有入賬100萬，然后嘉興公司又向瑞瑪租回這臺(tái)設(shè)備，每期付款46540，這個(gè)包含本金和利息 你是嘉興公司的吧，你收到100萬，借：銀行存款 100，貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 100 每期付款的時(shí)候，借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 46540

老師您好，這一題中的抵消分錄，子公司的所有者權(quán)益類的不都應(yīng)該是在貸方嗎？那底下抵消分該應(yīng)該在借方呀

答： 您好，抵消分錄應(yīng)整體合并來看，您這個(gè)只是一個(gè)分錄，還有子公司權(quán)益抵消母公司長(zhǎng)投的分錄。

報(bào)考2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱對(duì)學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級(jí)資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

非全資子公司合并，子公司所有者權(quán)益與母公司長(zhǎng)投的抵消分錄。

答： 長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷 借：實(shí)收資本/股本 【子公司期末數(shù)】 資本公積 【子公司期末數(shù)】 盈余公積 【子公司期末數(shù)】 未分配利潤——年末 【子公司期末數(shù)】 商譽(yù)【長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額大于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額】 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 【調(diào)整后的母公司金額】 少數(shù)股東權(quán)益 營業(yè)外收入【長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額小于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額】 這筆抵銷分錄的理解： 從企業(yè)集團(tuán)整體來看，母公司對(duì)子公司進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資相當(dāng)于母公司將資本撥付下屬核算單位，并不引起整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)。因此，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)在母公司和子公司財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)單相加的基礎(chǔ)上，將母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益予以抵銷。抵銷時(shí)，借記子公司所有者權(quán)益(公允價(jià)值)，貸記所有者權(quán)益和少數(shù)股東權(quán)益，借方差額商譽(yù)，貸方差額營業(yè)外收入。