星辰 追問

2020-07-14 18:21

9-8.8不是減值了嗎？

孺子牛老師 解答

2020-07-14 18:21

是的，減值了。本題合并報(bào)表可變現(xiàn)低于成本，減值了。

星辰 追問

2020-07-14 18:23

但是答案說沒有減值不需要抵消遞延所得稅？

孺子牛老師 解答

2020-07-14 18:28

你把答案發(fā)一下我看看。

星辰 追問

2020-07-14 18:29

⑤抵銷B產(chǎn)品內(nèi)部交易
借：營業(yè)收入               2000（200×10）
 貸：營業(yè)成本                    2000
借：營業(yè)成本              160[160×（10-9）]
 貸：存貨                       160
【注意】上述兩步也可以合并
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備               160
 貸：資產(chǎn)減值損失                   160
【注意】站在企業(yè)集團(tuán)角度，未減值。

孺子牛老師 解答

2020-07-14 18:36

個(gè)別報(bào)表計(jì)提減值=（10-8.8）*160=192，合并報(bào)表角度減值等于=（9-8.8）*160=32，所以個(gè)別并報(bào)表多計(jì)提減值192-32=160，所以轉(zhuǎn)回個(gè)別報(bào)表多計(jì)提的減值160，（合并報(bào)表減值了，只是個(gè)別報(bào)表多計(jì)提了減值160）. 合并報(bào)表賬面=8.8*160=1408，計(jì)稅基礎(chǔ)=10*160=160，可抵扣暫時(shí)性差異=1600-1408=192，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)192*0.25，同時(shí)個(gè)別報(bào)表因?yàn)闇p值192確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)192*0.25（等于合并報(bào)表的金額），所以合并報(bào)表不用再調(diào)整遞延所得稅。

星辰 追問

2020-07-14 18:43

160那是未出售的毛利啊？

孺子牛老師 解答

2020-07-14 18:46

毛利在合并報(bào)表是不認(rèn)可的，個(gè)別報(bào)表計(jì)提減值多計(jì)提160需要沖調(diào)的。

星辰 追問

2020-07-14 18:48

繞不出來了，真沒有搞懂

孺子牛老師 解答

2020-07-14 18:51

合并報(bào)表成本是9，所以成本和可變現(xiàn)凈值確認(rèn)合并報(bào)表是否減值，個(gè)別報(bào)表多計(jì)提的減值要沖掉，你慢慢理解，這地方確實(shí)有些難。

星辰 追問

2020-07-14 18:57

確認(rèn)減值的32+抵消的160合計(jì)192等于個(gè)別企業(yè)計(jì)提的減值金額192。導(dǎo)致影響企業(yè)所得稅為零

孺子牛老師 解答

2020-07-14 19:08

合并報(bào)表賬面=8.8*160=1408，計(jì)稅基礎(chǔ)=10*160=160，可抵扣暫時(shí)性差異=1600-1408=192，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)192*0.25，同時(shí)個(gè)別報(bào)表因?yàn)闇p值192確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)192*0.25（等于合并報(bào)表的金額），所以合并報(bào)表不用再調(diào)整遞延所得稅。