直率的巨人 追問

2020-07-25 10:31

稅法不是說選擇一種計稅方法36個月內不能隨意變更嗎？

玲老師 解答

2020-07-25 10:32

你好  上面說了 是多個項目

直率的巨人 追問

2020-07-25 10:40

一個公司多個項目可以采取一一樣的?

玲老師 解答

2020-07-25 10:41

你好，比如建筑企業(yè)有好幾個項目，可以不同項目，不同的計稅方法

直率的巨人 追問

2020-07-25 10:42

預繳稅的時候簡易計稅，一般什么時候優(yōu)惠預征2%點呢？

玲老師 解答

2020-07-25 10:53

一般納稅人一般計稅的按2%預交稅款

直率的巨人 追問

2020-07-25 10:56

不是，我是問簡易計稅，什么情況預增用2%?

玲老師 解答

2020-07-25 10:58

你好，簡易計稅按3%，不按2%，

直率的巨人 追問

2020-07-25 10:59

不是有特殊用2%嗎？是什么情況?

玲老師 解答

2020-07-25 11:00

您好，簡易計稅都是按3%預交的，你當?shù)赜刑厥馇闆r的規(guī)定，那就執(zhí)行你當?shù)氐恼?/p>

直率的巨人 追問

2020-07-25 11:02

算了，根本就不是當?shù)?，是國家政策，昨天我們初級老師就講過，只是沒有具體的

玲老師 解答

2020-07-25 11:07

因為簡易計稅就是3%固定的征收率和小規(guī)模納稅人一樣，按3%的預征率預交

玲老師 解答

2020-07-25 11:09

這是政策規(guī)定
一、預繳地點

  （一）異地預繳

  異地預繳是平衡稅款的地域差異的，不在同一地級行政區(qū)范圍內的跨市跨省項目（以下簡稱異地項目），應按照規(guī)定向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款。

  根據(jù)規(guī)定異地跨省項目，應向機構所在地的稅務機關填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》；首次在經營地辦理涉稅事宜時，向經營地的稅務機關報驗跨區(qū)域涉稅事項?？鐓^(qū)域經營活動結束后，應當結清經營地稅務機關的應納稅款以及其他涉稅事項，向經營地的稅務機關填報《經營地涉稅事項反饋表》。由經營地的稅務機關核對《經營地涉稅事項反饋表》后將相關信息反饋給機構所在地的稅務機關，納稅人不需要另行向機構所在地的稅務機關反饋。報驗管理按跨區(qū)域經營合同執(zhí)行期限作為有效期限，合同延期的，納稅人可向經營地或機構所在地的稅務機關辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)。

  依據(jù)：《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）第三條、《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）、《國家稅務總局關于明確跨區(qū)域涉稅事項報驗管理相關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第38號）

  （二）預收款預繳

  預收款預繳是為了平衡稅款入庫的時間性差異的，納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時預繳稅款。按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目（指異地項目），納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅；按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目（指同一地級行政區(qū)范圍內項目，以下簡稱本地項目），納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。

  依據(jù)：《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）

  小結：納稅義務發(fā)生時異地項目，需要在建筑服務發(fā)生地預繳稅款。而本地項目，不需要在建筑服務發(fā)生地預繳稅款，直接在機構所在地申報；

  收到預收款時，所有項目都需要預繳，本地項目在機構所在地預繳，異地項目發(fā)生地預繳。

  例1：安徽省黃山市屯溪區(qū)甲建筑企業(yè)到黃山市歙縣施工，甲企業(yè)2018年2月收到歙縣項目的預收款時，需要在機構所在地屯溪區(qū)稅務局預繳稅款。5月收到歙縣項目進度款，納稅義務發(fā)生時，由于屬于本地項目，在機構所在地屯溪區(qū)稅務局申報納稅。

  例2：安徽省黃山市屯溪區(qū)甲建筑企業(yè)到合肥市施工，甲企業(yè)2018年6月收到合肥項目的預收款，需要在合肥項目所在地稅務局預繳稅款；2018年8月收到合肥項目的工程進度款，納稅義務發(fā)生時，需要在合肥項目所在地稅務局預繳稅款，在黃山市屯溪區(qū)稅務局納稅申報。

  二、預繳時間

  （一）異地項目

  1、收到預收款進行預繳

  2、納稅義務發(fā)生時進行預繳

  建筑業(yè)的增值稅納稅義務時間為：

  （1）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

  （2）納稅人發(fā)生視同銷售服務情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務完成的當天。

  依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第四十五條、《財政部 國家稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）。

  （二）本地項目

  收到預收款時進行預繳：次月申報期前。

  三、預繳填報

  異地項目在向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款時，需填報《增值稅預繳稅款表》，并出示以下資料：與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件（加蓋納稅人公章）、與分包方簽訂的分包合同復印件（加蓋納稅人公章）、從分包方取得的發(fā)票復印件（加蓋納稅人公章）。

  依據(jù)：《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）

  四、預繳計算

  （一）計算公式

  1、一般計稅

  應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

  2、簡易計稅

  應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

  建筑業(yè)的簡易計稅項目包括應當適用簡易計稅和可選擇簡易計稅兩類：應當適用簡易計稅包括：

  （1）小規(guī)模納稅人提供建筑服務；

  （2）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。

  可選擇簡易計稅包括：

  （1）以清包工方式提供的建筑服務；

  （2）為甲供工程提供的建筑服務；

  （3）為建筑工程老項目提供的建筑服務，建筑工程老項目，是指：a.《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；b.《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目；c.未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

  （4）銷售自產或外購機器設備（含電梯）的同時提供安裝服務，已經分別核算機器設備和安裝服務的銷售額的，對于安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

  （5）納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

直率的巨人 追問

2020-07-25 12:16

好的，謝謝

玲老師 解答

2020-07-25 12:18

您好，不客氣，祝您工作學習愉快，如果您這個問題已經解決，請對老師的回復給予評價