可樂 追問

2020-08-01 19:29

這種情況有什么區(qū)別呢

meizi老師 解答

2020-08-01 19:32

你好 1.  這個(gè)圖片里面是捐贈(zèng)出去 外購(gòu)或者自產(chǎn)的產(chǎn)品捐贈(zèng)出去  這個(gè)是要繳納增值稅 ；這個(gè)實(shí)際上就是：捐贈(zèng)視同銷售是需要在會(huì)計(jì)處理上按市場(chǎng)價(jià)值計(jì)算確認(rèn)銷項(xiàng)稅,在會(huì)計(jì)處理上并沒有確認(rèn)收入,也就是減少的商品是按購(gòu)入價(jià)或成本價(jià)核算的,只是銷項(xiàng)稅是按市場(chǎng)價(jià)算出的.

可樂 追問

2020-08-01 20:03

分開都能理解，就是不能理解做題目的時(shí)候用哪一種，因?yàn)榈谝环N確認(rèn)收入了，第二種沒有，可是又覺得是同一情況，怎么會(huì)有兩種解答

meizi老師 解答

2020-08-01 21:08

你好 你有時(shí)間看看這個(gè)情況。 看對(duì)于你理解有幫助沒有   （一）企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
   企業(yè)在將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)成品，根據(jù)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14號(hào)——收入》指出，收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；（三）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（四）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（五）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。以實(shí)物捐贈(zèng)由于不能同時(shí)滿足上述五個(gè)條件，而且以實(shí)物捐贈(zèng)并非企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)常態(tài)，而是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，所以會(huì)計(jì)上不能做收入處理，而應(yīng)該按成本轉(zhuǎn)賬。
   按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)成品和外購(gòu)的商品、原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)證券等用于捐贈(zèng)，應(yīng)將捐贈(zèng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值及應(yīng)交納的流轉(zhuǎn)稅等相關(guān)稅費(fèi)，作為營(yíng)業(yè)外支出處理。按捐出產(chǎn)品的賬面價(jià)值及涉及的應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅等相關(guān)稅費(fèi)（不含所得稅），借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，按捐出產(chǎn)品賬面價(jià)值余額，貸記“產(chǎn)成品”等科目。企業(yè)將外購(gòu)的商品、原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)證券等用于捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按捐出資產(chǎn)的賬面價(jià)值及涉及的應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅等相關(guān)稅費(fèi)（不含所得稅），借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，按捐出資產(chǎn)的賬面價(jià)值余額，貸記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按捐出資產(chǎn)涉及的應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅等相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅金”等科目。涉及捐出固定資產(chǎn)的，應(yīng)首先通過“固定資產(chǎn)清理”科目，對(duì)捐出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、發(fā)生的清理費(fèi)用及應(yīng)交納的相關(guān)稅費(fèi)等進(jìn)行核算，再將“固定資產(chǎn)清理”科目的余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。企業(yè)對(duì)捐出資產(chǎn)已計(jì)提了減值準(zhǔn)備的，在捐出資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。也就是說(shuō)，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理上，對(duì)捐贈(zèng)的實(shí)物，不論是自產(chǎn)還是外購(gòu)的，均不作為銷售處理。
   （二）企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
對(duì)企業(yè)不論是以自制的資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)，還是以外購(gòu)的資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)，在企業(yè)所得稅上，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，企業(yè)所得稅上應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。但對(duì)視同銷售的價(jià)格確認(rèn)上，自制的資產(chǎn)與外購(gòu)的資產(chǎn)有所區(qū)別。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）文規(guī)定：企業(yè)自制的資產(chǎn)應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入，即為公允價(jià)值。在捐贈(zèng)支出上，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]160號(hào)）文規(guī)定：“捐贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值，按以下原則確認(rèn)：（一）接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)算；（二）接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值計(jì)算。捐贈(zèng)方在向公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明?！?。由此可見，捐贈(zèng)支出的價(jià)格確認(rèn)與自產(chǎn)貨物的價(jià)格確認(rèn)是一致的，也是應(yīng)當(dāng)根據(jù)所捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)支出。而在會(huì)計(jì)上的捐贈(zèng)支出根據(jù)其帳面價(jià)值及發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為捐贈(zèng)支出，與稅法的規(guī)定存在明顯差異，需要作相應(yīng)的納稅調(diào)整處理。
舉例說(shuō)明： 2008年，某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品2000件（成本單價(jià)200元，單位售價(jià)250元）通過減災(zāi)委員會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)。當(dāng)年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率17%。對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：
借：營(yíng)業(yè)外支出 485000元
貸：庫(kù)存商品400000元
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000元。