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送心意

王雁鳴老師

職稱中級會計師

2020-09-22 23:32

同學你好,可以是含稅的,核算起來比較麻煩,建議按以下內(nèi)容操作比較好,謝謝。
商品進銷差價(進銷差價)是指售價(或碼價)與含稅進價之間的差額,這樣一來使該明細科目核算內(nèi)容與增值稅實行前的商品進銷差價核算內(nèi)容一致,但不符合增值稅是價外稅的本質(zhì)要求。另外發(fā)行企業(yè)以售價或碼價核算采購的商品,商品的進價不再進行核算, 
  商品進銷差價(進項稅額)的期末結(jié)轉(zhuǎn)=(含稅銷售成本﹣含稅進銷差價)÷(1+17%)×17% 
  由于進銷差價是根據(jù)綜合進銷差價率結(jié)轉(zhuǎn),而商品價格相差懸殊,各種商品的差價率各有高低,加上不同差價率的商品庫存和銷售比重不盡相同,必然導(dǎo)致商品進銷差價(進項稅額)期末分攤出現(xiàn)偏高或偏低的現(xiàn)象出現(xiàn),年終在調(diào)整進銷差價的同時,調(diào)整商品進銷差價(進項稅額)。 
  為了克服上述核算存在的問題,建議: 
  將商品進銷差價分為不含稅進銷差價和銷項稅額兩個明細科目核算。商品進銷差價(進銷差價)是不含稅售價與不含稅進價的差額,商品進銷差價(銷項稅額)是商品的銷項稅額。商品進銷差價(進銷差價)和商品進銷差價(銷項稅額)的期末分攤: 
  本月進銷差價率=月末進銷差價科目余額÷[不含稅銷售收入+庫存商品÷(1+17%)],本月已銷售商品應(yīng)分攤的商品進銷差價(進銷差價)=本月不含稅銷售收入×進銷差價率。年終決算前應(yīng)對各商品的進銷差價進行一次核實調(diào)整,根據(jù)商品盤存表上出版物的售價或碼價,與庫存商品科目余額進行比較,剔出盤盈盤虧因素后的差額為多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)的商品進銷差價(進銷差價)。 
  本月已銷售商品應(yīng)分攤商品進銷差價(銷項稅額)=本月不含稅銷售收入×17%。 
  將商品進銷差價分為上述兩個明細科目核算的目的有3個: 
  1、既保證了售價核算方法的實施,又符合增值稅價外稅的本質(zhì)要求。 
  2、商品進銷差價(進銷差價)較進銷差價中含銷項稅額的做法更能確切地反映商品進銷差價的本意,體現(xiàn)經(jīng)營毛利的概念,便于經(jīng)營管理和經(jīng)營決策。 
  3、商品進銷差價(銷項稅額)直接根據(jù)售價(或碼價)結(jié)轉(zhuǎn),易理解,易操作,減少了會計核算工作量,更有利于查賬和用賬。 
  下面舉例說明: 
  1、進貨核算:某書店從甲出版社購入圖書1500冊,進價1萬元,進項稅為1700元,碼價為2萬元。根據(jù)圖書調(diào)撥單、發(fā)票等帳務(wù)處理如下: 
  借:庫存商品——圖書20000 
    貸:應(yīng)付賬款——甲出版社10000 
  商品進銷差價——進銷差價7094(為不含稅的差價)。 
  商品進銷差價——銷項稅額2906 
  借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進項稅額1700 
    貸:應(yīng)付賬款——甲出版社1700 
  2、銷售收入的核算: 
  本月進行打折銷售,實現(xiàn)銷售收入12000元,銷售圖書1000冊,碼價15000元。 
  借:銀行存款12000 
  銷售折扣與折讓3000 
    貸:主營業(yè)務(wù)收入15000 
  計提銷項稅額,銷項稅額=(15000-3000)÷(1+17%)×17%=1743.60 
  借:主營業(yè)務(wù)收入1743.60 
    貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅額1743.60 
  3、月末結(jié)轉(zhuǎn)成本和商品進銷差價 
  借:主營業(yè)務(wù)成本15000 
    貸:庫存商品15000 
  本月已售商品進銷差價中(銷項稅額)是按碼價計算出的銷項稅額。本月已售商品進銷差價(銷項稅額)=15000÷(1+17%)×17%=2180 
  借:商品進銷差價——銷項稅額2180 
    貸:主營業(yè)務(wù)成本2180 
  假設(shè)圖書類庫存商品期初余額為35000元,商品進銷差價(進銷差價)期初余額為12250元,本月進銷差價率為: 
  差價率=(7094+12250)/[15000÷(1+17%)+(20000-15000+35000)÷(1+17%)]=0.411,本月銷售商品應(yīng)分攤差價額=15000÷(1 +17%)×0.411=5269.23 
  借:商品進銷差價——進銷差價5269.23 
    貸:主營業(yè)務(wù)成本5269.23 
  注意:由于商品進銷差價(進銷差價)和商品進銷差價(銷項稅額)是根據(jù)商品入庫時的售價或碼價計算的,所以分攤時采用的銷售收入不是實際銷售收入,而是已售商品入庫時的售價或碼價。因而為了核算方便,發(fā)行企業(yè)的銷售核算是以售價或碼價及折扣入賬,期末一次計提銷項稅額。 
  4、假設(shè)年末進行盤點,根據(jù)圖書結(jié)存數(shù)量扣除盤盈和盤虧因素后圖書的碼價為39948.70元,帳上結(jié)存的圖書碼價為40000元,商品進銷差價(進銷差價)少分攤40000 -39948.70=51.30元,調(diào)整: 
  借:商品進銷差價——進銷差價51.30 
    貸:主營業(yè)務(wù)成本51.30 
  通過以上分析我們可以看出,商品進銷差價下設(shè)進銷差價和銷項稅額兩個明細科目,年終只需要根據(jù)盤點情況調(diào)整進銷差價即可,商品進銷差價(銷項稅額)不再調(diào)整,減少了會計核算的工作量。

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您好 商品進銷差價率里的主營業(yè)務(wù)收入是不含稅
2019-04-14 22:08:14
同學你好,可以是含稅的,核算起來比較麻煩,建議按以下內(nèi)容操作比較好,謝謝。 商品進銷差價(進銷差價)是指售價(或碼價)與含稅進價之間的差額,這樣一來使該明細科目核算內(nèi)容與增值稅實行前的商品進銷差價核算內(nèi)容一致,但不符合增值稅是價外稅的本質(zhì)要求。另外發(fā)行企業(yè)以售價或碼價核算采購的商品,商品的進價不再進行核算,   商品進銷差價(進項稅額)的期末結(jié)轉(zhuǎn)=(含稅銷售成本﹣含稅進銷差價)÷(1%2B17%)×17%   由于進銷差價是根據(jù)綜合進銷差價率結(jié)轉(zhuǎn),而商品價格相差懸殊,各種商品的差價率各有高低,加上不同差價率的商品庫存和銷售比重不盡相同,必然導(dǎo)致商品進銷差價(進項稅額)期末分攤出現(xiàn)偏高或偏低的現(xiàn)象出現(xiàn),年終在調(diào)整進銷差價的同時,調(diào)整商品進銷差價(進項稅額)。   為了克服上述核算存在的問題,建議:   將商品進銷差價分為不含稅進銷差價和銷項稅額兩個明細科目核算。商品進銷差價(進銷差價)是不含稅售價與不含稅進價的差額,商品進銷差價(銷項稅額)是商品的銷項稅額。商品進銷差價(進銷差價)和商品進銷差價(銷項稅額)的期末分攤:   本月進銷差價率=月末進銷差價科目余額÷[不含稅銷售收入%2B庫存商品÷(1%2B17%)],本月已銷售商品應(yīng)分攤的商品進銷差價(進銷差價)=本月不含稅銷售收入×進銷差價率。年終決算前應(yīng)對各商品的進銷差價進行一次核實調(diào)整,根據(jù)商品盤存表上出版物的售價或碼價,與庫存商品科目余額進行比較,剔出盤盈盤虧因素后的差額為多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)的商品進銷差價(進銷差價)。   本月已銷售商品應(yīng)分攤商品進銷差價(銷項稅額)=本月不含稅銷售收入×17%。   將商品進銷差價分為上述兩個明細科目核算的目的有3個:   1、既保證了售價核算方法的實施,又符合增值稅價外稅的本質(zhì)要求。   2、商品進銷差價(進銷差價)較進銷差價中含銷項稅額的做法更能確切地反映商品進銷差價的本意,體現(xiàn)經(jīng)營毛利的概念,便于經(jīng)營管理和經(jīng)營決策。   3、商品進銷差價(銷項稅額)直接根據(jù)售價(或碼價)結(jié)轉(zhuǎn),易理解,易操作,減少了會計核算工作量,更有利于查賬和用賬。   下面舉例說明:   1、進貨核算:某書店從甲出版社購入圖書1500冊,進價1萬元,進項稅為1700元,碼價為2萬元。根據(jù)圖書調(diào)撥單、發(fā)票等帳務(wù)處理如下:   借:庫存商品——圖書20000     貸:應(yīng)付賬款——甲出版社10000   商品進銷差價——進銷差價7094(為不含稅的差價)。   商品進銷差價——銷項稅額2906   借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進項稅額1700     貸:應(yīng)付賬款——甲出版社1700   2、銷售收入的核算:   本月進行打折銷售,實現(xiàn)銷售收入12000元,銷售圖書1000冊,碼價15000元。   借:銀行存款12000   銷售折扣與折讓3000     貸:主營業(yè)務(wù)收入15000   計提銷項稅額,銷項稅額=(15000-3000)÷(1%2B17%)×17%=1743.60   借:主營業(yè)務(wù)收入1743.60     貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅額1743.60   3、月末結(jié)轉(zhuǎn)成本和商品進銷差價   借:主營業(yè)務(wù)成本15000     貸:庫存商品15000   本月已售商品進銷差價中(銷項稅額)是按碼價計算出的銷項稅額。本月已售商品進銷差價(銷項稅額)=15000÷(1%2B17%)×17%=2180   借:商品進銷差價——銷項稅額2180     貸:主營業(yè)務(wù)成本2180   假設(shè)圖書類庫存商品期初余額為35000元,商品進銷差價(進銷差價)期初余額為12250元,本月進銷差價率為:   差價率=(7094%2B12250)/[15000÷(1%2B17%)%2B(20000-15000%2B35000)÷(1%2B17%)]=0.411,本月銷售商品應(yīng)分攤差價額=15000÷(1 %2B17%)×0.411=5269.23   借:商品進銷差價——進銷差價5269.23     貸:主營業(yè)務(wù)成本5269.23   注意:由于商品進銷差價(進銷差價)和商品進銷差價(銷項稅額)是根據(jù)商品入庫時的售價或碼價計算的,所以分攤時采用的銷售收入不是實際銷售收入,而是已售商品入庫時的售價或碼價。因而為了核算方便,發(fā)行企業(yè)的銷售核算是以售價或碼價及折扣入賬,期末一次計提銷項稅額。   4、假設(shè)年末進行盤點,根據(jù)圖書結(jié)存數(shù)量扣除盤盈和盤虧因素后圖書的碼價為39948.70元,帳上結(jié)存的圖書碼價為40000元,商品進銷差價(進銷差價)少分攤40000 -39948.70=51.30元,調(diào)整:   借:商品進銷差價——進銷差價51.30     貸:主營業(yè)務(wù)成本51.30   通過以上分析我們可以看出,商品進銷差價下設(shè)進銷差價和銷項稅額兩個明細科目,年終只需要根據(jù)盤點情況調(diào)整進銷差價即可,商品進銷差價(銷項稅額)不再調(diào)整,減少了會計核算的工作量。
2020-09-22 23:32:12
你好,不需要考慮營業(yè)外收入 是不含稅 的
2018-01-09 11:23:31
商品進銷差價,收入進損益,資產(chǎn)不用
2017-03-07 20:36:47
商品進銷差價率=(期初庫存商品進銷差價+本期購入商品進銷差價)/(期初庫存商品售價+本期購入商品售價)×100% 本期銷售商品應(yīng)分攤的商品進銷差價=本期商品銷售收入×商品進銷差價率 本期銷售商品的成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應(yīng)分攤的商品進銷差價 期末結(jié)存商品的成本=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的成本 簡化版公式: 成本占有率=(期初庫存商品成本+本期購入商品成本)/(期初庫存商品售價+本期購入商品售價) 本期銷售商品的成本=本期商品銷售收入×成本占有率 期末結(jié)存商品的成本=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的成本
2018-06-09 15:34:38
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