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  1. 會(huì)計(jì)學(xué)堂
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鄒老師

職稱： 注冊(cè)稅務(wù)師+中級(jí)會(huì)計(jì)師

2015-10-13 12:35

A公司適用的所得稅率為25%，各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為10 000萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。 
  （1）2012年1月1日將其某自用房屋用于對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該房屋的成本為7 500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2012年1月1日賬面價(jià)值為6 000萬(wàn)元（7 500－7 500/20×4），轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為7 000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生資本公積1 000萬(wàn)元。2012年12月31日的公允價(jià)值為9 000萬(wàn)元。 
 賬面價(jià)值＝9 000（萬(wàn)元） 
  計(jì)稅基礎(chǔ)＝7 500－7 500÷20×5＝5 625（萬(wàn)元） 
  應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝9 000－5 625＝3 375（萬(wàn)元） 
  2012年末“遞延所得稅負(fù)債”余額＝3 375×25%＝843.75（萬(wàn)元） 
  2012年末“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝843.75－0＝843.75（萬(wàn)元） 
  其中：確認(rèn)資本公積＝1 000×25%＝250（萬(wàn)元） 
  確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用＝843.75－250＝593.75（萬(wàn)元） 
  2012年應(yīng)交所得稅＝（10 000－公允價(jià)值變動(dòng)2 000－稅法

鄒老師 解答

2015-10-13 18:59

轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值7000，大于賬面價(jià)值，產(chǎn)生了資本公積1000

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A公司適用的所得稅率為25%，各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為10 000萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。 　?。?）2012年1月1日將其某自用房屋用于對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該房屋的成本為7 500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2012年1月1日賬面價(jià)值為6 000萬(wàn)元（7 500－7 500/20×4），轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為7 000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生資本公積1 000萬(wàn)元。2012年12月31日的公允價(jià)值為9 000萬(wàn)元。 　賬面價(jià)值＝9 000（萬(wàn)元） 　　計(jì)稅基礎(chǔ)＝7 500－7 500÷20×5＝5 625（萬(wàn)元） 　　應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝9 000－5 625＝3 375（萬(wàn)元） 　　2012年末“遞延所得稅負(fù)債”余額＝3 375×25%＝843.75（萬(wàn)元） 　　2012年末“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝843.75－0＝843.75（萬(wàn)元） 　　其中：確認(rèn)資本公積＝1 000×25%＝250（萬(wàn)元） 　　確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用＝843.75－250＝593.75（萬(wàn)元） 　　2012年應(yīng)交所得稅＝（10 000－公允價(jià)值變動(dòng)2 000－稅法
2015-10-13 12:35:22
你這個(gè)是合并報(bào)表里面調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬成本 相當(dāng)于之前長(zhǎng)期股權(quán)投資成本和合并認(rèn)可成本差異，同控下差異計(jì)入資本公積
2022-02-06 16:56:08
回購(gòu)的話，你是將發(fā)行在外的普通股給他買(mǎi)回來(lái)，那么你發(fā)行在外的普通股，涉及到股本和資本公積，那么你給他買(mǎi)回來(lái)，同樣的你這個(gè)資本公積要減少。
2020-06-03 00:58:26
這個(gè)就是扣除不能行權(quán)人之后的啊
2019-07-12 05:49:02
股權(quán)類。股權(quán)投資價(jià)值變動(dòng)，股權(quán)投資價(jià)值變動(dòng)是投資單位對(duì)被投資單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，投資單位按其持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額。 　　企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)。長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值將隨著被投資單位所有者權(quán)益的增減而增加或減少。以使長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額基本保持一致。被投資單位凈資產(chǎn)的變動(dòng)除了實(shí)際的凈損益會(huì)影響凈資產(chǎn)外，還有其他原因增加的資本公積。企業(yè)應(yīng)按其持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資一所有者權(quán)益其他變動(dòng)”賬戶，貸記“資本公積一其他資本公積”賬戶。 　　套期保值產(chǎn)生利得或損失。資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運(yùn)用套期會(huì)。計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期產(chǎn)生的利得，屬于有效套期的，應(yīng)按套期工具產(chǎn)生的利得借記“套期工具”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“資本公積一其他資本公積”等科目；被套期項(xiàng)目產(chǎn)生損失做相反的會(huì)計(jì)分錄。 　　將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。應(yīng)在重分類日按該項(xiàng)持有至到期投資的公允價(jià)值、借己“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶；已計(jì)提減值準(zhǔn)備的。借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”賬戶；按其賬面余額，貸記“持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息”賬戶；按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”賬戶。
2018-08-31 11:31:12
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