同學你好 如果是前期差錯，按差額補提： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：累計折舊 如果是改變折舊方法導致的差額，由于前期并未做錯， 故不調(diào)整前期，直接按差額調(diào)整當期損益： 借：管理/銷售/制造費用 貸：累計折舊

補記提的折舊直接補記在今年處理

小企業(yè)會計準則的話直接把多計提的負數(shù)沖銷

你好 借 固定資產(chǎn) 貸 銀行存款 折舊 借管理費用 貸 累計折舊

你好！今年5月，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于設備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)，規(guī)定企業(yè)在2018年1月1日～2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；同時，固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠可在預繳申報時享受。筆者在征管實務中發(fā)現(xiàn)，不少企業(yè)在填報企業(yè)所得稅預繳申報表的過程中存在問題。 筆者提醒納稅人，應按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)》(國家稅務總局公告2018年第26號附件)的填報說明要求，規(guī)范填寫A201020《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》(以下簡稱A201020表)，以確保足額享受稅收優(yōu)惠。 筆者認為，填好A201020表，需先明確3個概念，一是表中第2列“賬載折舊金額”(以下簡稱會計折舊額)，即通常所說的會計核算的折舊金額；二是表中第3列“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額”(以下簡稱一般折舊額)，即該資產(chǎn)在不享受加速折舊情況下，按照稅收一般規(guī)定計算的允許稅前扣除的折舊金額；三是表中第4列“享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊金額”(以下簡稱稅收折舊額)，即對固定資產(chǎn)采取加速折舊或一次性扣除方式計算的折舊金額。 舉例來說，A企業(yè)2018年8月新購進一臺生產(chǎn)設備并投入使用，單位價值120萬元。企業(yè)對該資產(chǎn)擬進行稅前一次性扣除。會計上按10年直線法計提折舊，不考慮凈殘值。假設企業(yè)無其他享受加速折舊及一次性扣除優(yōu)惠的固定資產(chǎn)，企業(yè)所得稅實行按季預繳。 那么，A企業(yè)8月購進生產(chǎn)設備并投入使用，會計上自9月起計提折舊，每月會計折舊額=120÷10÷12=1(萬元)，稅務上可在投入使用的次月，即9月進行一次性扣除，9月當月稅收折舊額120萬元。生產(chǎn)設備稅法最低折舊年限為10年，則一般折舊額與會計折舊額一致，均為每月折舊1萬元。 根據(jù)A201020表填報規(guī)則：（1）本表填寫當年累計折舊(扣除)金額；（2）在“稅收折舊”大于“一般折舊”的折舊期間內(nèi)，必須填報本表，需要注意的是，這里的“一般折舊”與上述“一般折舊額”不同，“一般折舊”指固定資產(chǎn)按照稅法最低折舊年限以直線法計算的折舊金額，當企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限長于稅法最低折舊年限時，“一般折舊”不等于“一般折舊額”；（3）企業(yè)稅會處理不一致時，預繳申報只調(diào)減不調(diào)增。那么，A企業(yè)9月稅收折舊120萬元，一般折舊1萬元，根據(jù)規(guī)則（2），企業(yè)應在2018年第三季度預繳申報時，填報A201020表。 具體來說，A企業(yè)在第三季度申報時，A201020表第4行第1列“資產(chǎn)原值”應填寫120萬元，第4行第2列“賬載折舊金額”填寫1萬元，第4行第3列“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額”填寫1萬元，第4行第4列“享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊金額”填寫120萬元，第4行第5列“納稅調(diào)減金額”=第4列-第2列=119（萬元），第4行第6列“享受加速折舊優(yōu)惠金額”=第4列-第3列=119(萬元)。該企業(yè)當期實現(xiàn)了納稅調(diào)減119萬元，節(jié)約了本期資金約29.75萬元(119×25%)。 本年10月、11月、12月，企業(yè)固定資產(chǎn)稅收折舊為0，小于一般折舊1萬元，按照規(guī)則（2），可不再填報A201020表，但填報說明另行明確，固定資產(chǎn)本年先后出現(xiàn)“稅收折舊大于一般折舊”（9月）和“稅收折舊小于等于一般折舊”(10月～12月)兩種情形的，在“稅收折舊小于等于一般折舊”折舊期內(nèi)，仍需根據(jù)該固定資產(chǎn)“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期內(nèi)最后一期折舊的有關(guān)情況填報本表，直至本年最后一次月(季)度預繳納稅申報，故A企業(yè)第四季度本表填寫應同第三季度。需要注意的是，該企業(yè)2018年10月～12月需進行納稅調(diào)增3萬元，應在2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時通過填報A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》一并進行納稅調(diào)整。