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非居民企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓未進行特殊性稅務處理備案，適用一般性稅務處理規(guī)定，應按照有關規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 老師，特殊性稅務處理 和 一般性稅務處理 差異在哪里？對企業(yè)繳稅影響是什么？
yi平
于2020-10-03 22:18 發(fā)布 ??2168次瀏覽
- 送心意
萱萱老師
職稱： 中級會計師
2020-10-03 23:41
1.對于一般重組來說，視作正常的資產(chǎn)和股權之間的買賣，要按照公允價值確認收入，并以公允價值確定計稅基礎，從而確認所得和損失。
2.對于特殊重組來說，沒有繳納過企業(yè)所得稅的部分沒有計稅基礎的地位，也就是我們股權轉(zhuǎn)讓不確認所得的部分，由于沒有繳納過企業(yè)所得稅，要以被收購企業(yè)資產(chǎn)的原計稅基礎確認取得股權的計稅基礎，現(xiàn)金支付的部分要確認所得和損失。即，我們以股權和現(xiàn)金占總支付金額的比例對被收購企業(yè)的資產(chǎn)進行劃分，被收購企業(yè)資產(chǎn)原計稅基礎中，相當于股權占全部支付金額比例的部分要以原計稅基礎確認，而對于現(xiàn)金占全部支付金額比例的部分，要用現(xiàn)金金額減去該部分的原計稅基礎確認所得，并繳納企業(yè)所得稅。
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1.對于一般重組來說，視作正常的資產(chǎn)和股權之間的買賣，要按照公允價值確認收入，并以公允價值確定計稅基礎，從而確認所得和損失。
2.對于特殊重組來說，沒有繳納過企業(yè)所得稅的部分沒有計稅基礎的地位，也就是我們股權轉(zhuǎn)讓不確認所得的部分，由于沒有繳納過企業(yè)所得稅，要以被收購企業(yè)資產(chǎn)的原計稅基礎確認取得股權的計稅基礎，現(xiàn)金支付的部分要確認所得和損失。即，我們以股權和現(xiàn)金占總支付金額的比例對被收購企業(yè)的資產(chǎn)進行劃分，被收購企業(yè)資產(chǎn)原計稅基礎中，相當于股權占全部支付金額比例的部分要以原計稅基礎確認，而對于現(xiàn)金占全部支付金額比例的部分，要用現(xiàn)金金額減去該部分的原計稅基礎確認所得，并繳納企業(yè)所得稅。
2020-10-03 23:41:14
你好，一般的直接按應納稅所得額來計算就好了，至于特殊的稅務處理，就得看具體是什么業(yè)務呢。
2023-12-29 13:26:57
怎么報？
2016-05-28 23:33:53
你好 符合這個規(guī)定就是適用 特殊稅務處理：
特殊性稅務處理是指區(qū)別于一般的稅法對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的處理，不按照稅法對資產(chǎn)、負債和經(jīng)營活動的一半規(guī)定。實質(zhì)上是對企業(yè)的一種照顧。并不是說符合特殊性稅務處理得條件就可以不交所得稅了。對非股權支付的部分仍應確認轉(zhuǎn)讓的所得或損失。比如說，稅法一般規(guī)定以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當分解為轉(zhuǎn)讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產(chǎn)的所得或損失。但如果 企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定：
（一）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
?。ǘ┍皇召彙⒑喜⒒蚍至⒉糠值馁Y產(chǎn)或股權比例符合本通知規(guī)定的比例。
?。ㄈ┢髽I(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。
?。ㄋ模┲亟M交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規(guī)定比例。
?。ㄎ澹┢髽I(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權。
企業(yè)重組符合上述規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理。
重組交易各方按特殊性稅務處理規(guī)定對交易中股權支付暫不確認有關資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權支付仍應在交易當期確認相應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應資產(chǎn)的計稅基礎。
非股權支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）
2020-07-23 15:39:07
當事方債務重組、股權轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)收購、企業(yè)合并、企業(yè)分立和股權投資的總體情況說明，包括債務人發(fā)生財務困難情況說明、債務重組、股權轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)收購、企業(yè)合并、企業(yè)分立和股權投資當事各方的商業(yè)目的。
2當事各方所簽訂的債務重組(含債權轉(zhuǎn)股權)、股權轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)收購、企業(yè)同并、企業(yè)分立、對非居民企業(yè)投資合同或協(xié)議。
3資產(chǎn)評估公司出具的企業(yè)所轉(zhuǎn)換的股權公允價格證明、工商部門及有關部門核準相關企業(yè)股權變更事項證明資料。
4證明重組符合特殊性稅務處理條件的資料，包括股權比例、支付對價情況，以及重組日起連續(xù)12個月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動和原主要股東(持有20%以上股權)不轉(zhuǎn)讓所取得股權的承諾書等。
5企業(yè)合并各方當事人的股權關系說明。若屬于同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，還需提供在企業(yè)合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個月以上的股權登記機關的證明材料。
6債務重組所產(chǎn)生的應納稅所得額、企業(yè)當年應納稅所得額的情況說明(企業(yè)債務重組時提供)。
7受讓企業(yè)股權的計稅基礎的有效憑證(企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓時提供)。
8被合并企業(yè)、被分立企業(yè)的凈資產(chǎn)以及各單項資產(chǎn)和負債賬面價值等相關報表(企業(yè)合并、分立時提供)。
9若需要政府部門批準合并的，提供企業(yè)合并的政府部門批準文件(企業(yè)合并時提供)。
10若被合并企業(yè)合并前、被分立企業(yè)分立前有尚未稅前彌補虧損額的，則需提供虧損發(fā)生年度及已彌補虧損年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)主表和虧損明細表及相關說明(企業(yè)合并、分立時間提供)。
11若被合并企業(yè)、被分立企業(yè)有尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策，則需提供稅務機關已給予的有關減免稅批準或備案結果文件(企業(yè)合并、分立時間提供)。
12企業(yè)與100%直接控股的非居民企業(yè)的股權關系證明材料(投資非居企業(yè)時提供)。
2019-11-28 12:56:13
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