- 送心意
莊老師
職稱: 高級會計師,中級會計師,審計師
2020-11-18 11:15
你好,一般是這樣處理的,
增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出主要分為以下幾種情況:
1、貨物用于集體福利和個人消費的賬務處理:
借:應付職工薪酬-職工福利費
貸:原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
2、貨物發(fā)生非正常損失的賬務處理:
借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理損失
貸:庫存商品
應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
4、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的賬務處理:
無法確定該進項稅額的,按照當期實際成本計算應轉(zhuǎn)出的進項稅額。
借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失
貸:在產(chǎn)品
應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
4、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的賬務處理:
借:管理費用
貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
5、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應進項稅額轉(zhuǎn)出的情形的賬務處理:
借::固定資產(chǎn)
貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
6、購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的賬務處理
借:銀行存款
貸:期待攤費用
應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
7、原材料進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理:
納稅人購進的貨物或應稅勞務改變用途,如用于非應稅項目(在建工程)、免稅項目或集體福利與個人消費等。
借:庫存商品(在建工程、原材料、銷售費用)
貸:應交稅金--應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)
若企業(yè)將不符合規(guī)定的原始憑證作為抵扣進項稅額的依據(jù),則應做以下賬務調(diào)整:
借:原材料等(或以前年度損益調(diào)整)
貸:應交稅金--增值稅檢查調(diào)整
擴展資料
進項稅額轉(zhuǎn)出的原因
實際工作中,經(jīng)常存在納稅人當期購進的貨物或應稅勞務事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營,但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣,當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途,用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等,購進貨物發(fā)生非正常損失,在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時,應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發(fā)生的進項稅稅額中扣除,在會計處理中記入“進項稅額轉(zhuǎn)出”。
《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目,而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利,個人消費等情況時,其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。





雙雙 追問
2020-11-18 11:22
莊老師 解答
2020-11-18 11:24
雙雙 追問
2020-11-18 11:45
莊老師 解答
2020-11-18 12:41