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送心意

樸老師

職稱會計師

2020-12-26 11:48

我國對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。稅法上,對“免、抵、退”稅辦法有三步處理公式:

1、當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷售貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當期留抵稅額;

2、免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率;

3、當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額。

會計上,實行“免、抵、退”政策的賬務(wù)處理也相應(yīng)有三種處理辦法。

1、應(yīng)納稅額為正數(shù),即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅,免抵稅額=免抵退稅額,即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額)。此時,賬務(wù)處理如下:

借:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅金———未交增值稅

借:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

2、應(yīng)納稅額為負數(shù),即期末有留抵稅額,對于未抵頂完的進項稅額,不做會計分錄;當留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時,可全部退稅,免抵稅額為0。此時,賬務(wù)處理如下:

借:應(yīng)收補貼款

貸:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

3、應(yīng)納稅額為負數(shù),即期末有留抵稅額,對于未抵頂完的進項稅額,不做會計分錄;當留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時,可退稅額為留抵稅額,免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。此時,賬務(wù)處理如下:

借:應(yīng)收補貼款

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

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相關(guān)問題討論
生產(chǎn)企業(yè)是先“免”后“抵”,出口時不需要先交稅,拿退稅額去抵消應(yīng)交稅額。
2021-03-24 19:55:48
你好 生產(chǎn)型使用免抵退稅政策 外貿(mào)型使用免退稅政策
2019-05-26 11:59:55
你好 貿(mào)易企業(yè)出口也可以退稅呀
2020-05-27 09:34:21
您好,可 以 出 口退稅
2019-11-29 10:56:27
你好 你指的是哪方面?
2019-10-16 13:16:53
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