學(xué)堂用戶135 追問

2020-12-30 10:36

B公司與其母公司A公司之間在2019、2020年間發(fā)生了以下和內(nèi)部貨物銷售相關(guān)的業(yè)務(wù)，請(qǐng)根據(jù)提示進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。兩家公司適用稅率均為25%。2019年A公司銷售給B公司甲商品80000元，其成本為64000元，款項(xiàng)已存入銀行，B公司對(duì)外銷售了60%，剩余40%尚未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。至2020年年末該存貨依舊未能售出，B公司計(jì)提了2萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，稅法對(duì)該減值損失并不準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行抵扣。實(shí)際上期末該批存貨的市場(chǎng)公允價(jià)值相對(duì)于其原始成本而言并未發(fā)生跌價(jià)。要求：編制2019年、2020年的抵銷分錄(分錄中的數(shù)字以萬元為單位)。

樸老師 解答

2020-12-30 10:43

㈠母公司的投資與子公司權(quán)益的抵銷。 
 
  1、全資子公司 
 
  借：實(shí)收資本 
 
  資本公積 
 
  盈余公積 
 
  未分配利潤(rùn) 
 
  借或貸：合并價(jià)差 
 
  貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 
 
  合并價(jià)差在數(shù)字上等于長(zhǎng)期股權(quán)投資差額攤銷的余額 
 
  投資成本＞所有者權(quán)益 借：合并價(jià)差 
 
  投資成本＜所有者權(quán)益 貸：合并價(jià)差 
 
  2、非全資子公司 
 
  借：實(shí)收資本 
 
  資本公積 
 
  盈余公積 
 
  未分配利潤(rùn) 
 
  借或貸：合并價(jià)差 
 
  貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 
 
  少數(shù)股東權(quán)益 
 
  注意：股權(quán)投資差額的攤銷。 
 
  ㈡、母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷 
 
  1、借：其他應(yīng)付款 
 
  貸：其他應(yīng)收款 
 
  2、借：預(yù)收賬款 
 
  貸：預(yù)付賬款 
 
  3、借：應(yīng)付票據(jù)        貸：應(yīng)收票據(jù) 
 
  利息費(fèi)用不抵銷 
 
  4、債券投資與應(yīng)付債券的抵銷 
 
  如果子公司從證券公司購買母公司發(fā)行的債券高于面值的，一律視為合并價(jià)差。 
 
  借：應(yīng)付債券 
 
  借或貸：合并價(jià)差 
 
  貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 
 
  借：投資收益 
 
  借或貸：合并價(jià)差 
 
  貸：在建工程（財(cái)務(wù)費(fèi)用） 
 
  5、應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷 
 
  借：應(yīng)付賬款     貸：應(yīng)收賬款 借：壞賬準(zhǔn)備 
 
  貸：管理費(fèi)用 
 
  ①跨年度，應(yīng)收賬款余額不變 
 
  借：應(yīng)付賬款 
 
  貸：應(yīng)收賬款 
 
  借：壞賬準(zhǔn)備 （上年數(shù)） 
 
  貸：年初未分配利潤(rùn) （上年數(shù)） 
 
  ②跨年度，應(yīng)收賬款余額增加不管本期的應(yīng)收賬款如何變化，先把上年的壞賬抵銷。 
 
  借：應(yīng)付賬款 
 
  貸：應(yīng)收賬款 借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)） 
 
  貸：年初未分配利潤(rùn)（上年數(shù)） 
 
  借：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款增加額×計(jì)提比例） 
 
  貸：管理費(fèi)用（應(yīng)收賬款增加額×計(jì)提比例） 
 
  ③跨年度，應(yīng)收賬款余額減少 
 
  借：應(yīng)付賬款 
 
  貸：應(yīng)收賬款 
 
  借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)） 
 
  貸：年初未分配利潤(rùn)（上年數(shù)） 
 
  借：管理費(fèi)用（應(yīng)收賬款減少額×計(jì)提比例） 
 
  貸：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款減少額×計(jì)提比例） 
 
  ㈢、母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷 
 
  抵銷與子公司銷售價(jià)格無關(guān) 
 
  1、當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部向外銷售，不存在跨年度抵銷。 
 
  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入） 
 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)支出（子公司成本） 
 
  2、當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部未對(duì)外銷售。 
 
  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入） 
 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)支本（母公司成本） 
 
  存貨（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利） 
 
  3、當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期部分對(duì)外銷售，部分形成存貨。 
 
  ①對(duì)外銷售的部分 
 
  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司×銷售比例） 
 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（子公司×銷售比例） 
 
  ②形成存貨的部分 
 
  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司×未銷售比例） 
 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（母公司×未銷售比例） 
 
  存貨（毛利×未銷售比例） 
 
  4、跨年度的抵銷（上期購進(jìn)未銷的部分） 
 
  ①上期未銷存貨，本期繼續(xù)未銷，并且本期無新購。 
 
  借：年初未分配利潤(rùn) （母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利） 
 
  貸：存貨 （母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利） 
 
  ②上期未銷存貨，本期全部對(duì)外銷售，并且本期無新購 
 
  借：年初未分配利潤(rùn)（母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利） 
 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（子公司本期實(shí)現(xiàn)的毛利） 
 
  ③上期未銷存貨，部分對(duì)外銷售，部分形成存貨，且無新增存貨。 
 
  ⑴對(duì)外銷售 
 
  借：年初未分配利潤(rùn)（未實(shí)現(xiàn)毛利×銷售比例） 
 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（未實(shí)現(xiàn)毛利×銷售比例） 
 
  ⑵形成存貨 
 
  借：年初未分配利潤(rùn)（未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷售比例） 
 
  貸：存貨（未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷售比例） 
 
  ㈣、母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷 
 
  類型   賣方 固定資產(chǎn)……另一方 固定資產(chǎn)  （根據(jù)重要性原則，可以不抵銷） 
 
  賣方 固定資產(chǎn)……另一方 產(chǎn) 品   （不抵銷） 
 
  賣方 產(chǎn) 品 ……另一方 固定資產(chǎn)  （重點(diǎn)） 
 
  1、不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷 
 
  ①交易當(dāng)年 
 
  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入） 
 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（母公司成本） 
 
  固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司的毛利） 
 
  ②交易以后期間 
 
  借：年初未分配利潤(rùn)（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利） 
 
  貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利） 
 
  ③退出企業(yè)（報(bào)銷、售出、退出） 
 
  子公司在退出時(shí)，盈利。 
 
  借：年初未分配利潤(rùn)（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利） 
 
  貸：營(yíng)業(yè)外收入 
 
  子公司在退出時(shí)，虧損。 
 
  借：年初未分配利潤(rùn)（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利） 
 
  貸：營(yíng)業(yè)外支出 
 
  2、計(jì)提折舊固定資產(chǎn) 
 
  ①交易當(dāng)年 
 
  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入） 
 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（母公司成本） 
 
  固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利） 
 
  借：累計(jì)折舊（子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊） 
 
  貸：管理費(fèi)用（子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊） 
 
  ②以后使用期間 
 
  借：年初未分配利潤(rùn)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利） 
 
  貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利） 
 
  借：累計(jì)折舊（當(dāng)年多計(jì)提折舊） 
 
  貸：管理費(fèi)用（當(dāng)年多計(jì)提折舊） 
 
  借：累計(jì)折舊（以前年度累計(jì)多提折舊額） 
 
  貸：年初未分配利潤(rùn)（以前年度累計(jì)多提折舊額） 
 
  3、退出（期滿清理、提前報(bào)廢、超期使用） 
 
  將固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊換成營(yíng)業(yè)外收入（支出） 
 
  ①期滿清理 
 
  借：年初未分配利潤(rùn)     貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 
 
  借：累計(jì)折舊 
 
  貸：管理費(fèi)用 
 
  借：累計(jì)折舊 
 
  貸：年初未分配利潤(rùn) 借：年初未分配利潤(rùn) 
 
  貸：管理費(fèi)用 
 
  ②提前報(bào)廢 
 
  借：年初未分配利潤(rùn) 
 
  貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 
 
  借：累計(jì)折舊 
 
  貸：管理費(fèi)用 
 
  借：累計(jì)折舊     貸：年初未分配利潤(rùn) ③超期使用 
 
  借：年初未分配利潤(rùn)     貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 借：累計(jì)折舊      貸：年初未分配利潤(rùn) ㈤、母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷 
 
  借：少數(shù)股東權(quán)益 
 
  投資收益 
 
  年初未分配利潤(rùn) 
 
  貸：提取盈余公積 
 
  應(yīng)付利潤(rùn) 
 
  未分配利潤(rùn) 
 
  ㈥、盈余公積的抵銷（補(bǔ)提） 
 
  1、當(dāng)年的抵銷 
 
  借：提取的盈余公積 
 
  貸：盈余公積 
 
  2、以前年度的抵銷 
 
  借：年初未分配利潤(rùn)（子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)） 
 
  貸：盈余公積（子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)

學(xué)堂用戶135 追問

2020-12-30 10:54

這是模板嗎老師

樸老師 解答

2020-12-30 11:03

這個(gè)就是所有的抵消分錄