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職稱: 中級會計師
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你好!計入營業(yè)外收入影響當期企業(yè)所得稅,或者計入遞延收益
2021-01-03 20:15:42

你好!
不屬于的
記入上級補助收入科目(不是事業(yè)收入)
2020-04-08 11:14:18

您好,預(yù)算類科目細分如下:
http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201711/P020180503603672788283.pdf
二、預(yù)算會計科目
(一)預(yù)算收入類
6001 財政撥款預(yù)算收入
一、本科目核算單位從同級政府財政部門取得的各類財政撥款。
二、本科目應(yīng)當設(shè)置“基本支出”和“項目支出”兩個明細科目,
并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項級科目進
行明細核算;同時,在“基本支出”明細科目下按照“人員經(jīng)費”和
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“日常公用經(jīng)費”進行明細核算,在“項目支出”明細科目下按照具
體項目進行明細核算。
有一般公共預(yù)算財政撥款、政府性基金預(yù)算財政撥款等兩種或兩
種以上財政撥款的單位,還應(yīng)當按照財政撥款的種類進行明細核算。
三、財政撥款預(yù)算收入的主要賬務(wù)處理如下:
(一)財政直接支付方式下,單位根據(jù)收到的“財政直接支付入
賬通知書”及相關(guān)原始憑證,按照通知書中的直接支付金額,借記“行
政支出”、“事業(yè)支出”等科目,貸記本科目。
年末,根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與當年財政直接支付
實際支出數(shù)的差額,借記“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度”科目,貸
記本科目。
(二)財政授權(quán)支付方式下,單位根據(jù)收到的“財政授權(quán)支付額
度到賬通知書”,按照通知書中的授權(quán)支付額度,借記“資金結(jié)存——
零余額賬戶用款額度”科目,貸記本科目。
年末,單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款
額度下達數(shù)的,按照兩者差額,借記“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度”
科目,貸記本科目。
(三)其他方式下,單位按照本期預(yù)算收到財政撥款預(yù)算收入時,
按照實際收到的金額,借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目,貸記本
科目。
單位收到下期預(yù)算的財政預(yù)撥款,應(yīng)當在下個預(yù)算期,按照預(yù)收
的金額,借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目,貸記本科目。
(四)因差錯更正、購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項退回的,
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屬于本年度支付的款項,按照退回金額,借記本科目,貸記“行政支
出”、“事業(yè)支出”等科目。
(五)年末,將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn),借記本科
目,貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
四、年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。
6101 事業(yè)預(yù)算收入
一、本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的
現(xiàn)金流入。
事業(yè)單位因開展科研及其輔助活動從非同級政府財政部門取得的
經(jīng)費撥款,也通過本科目核算。
二、本科目應(yīng)當按照事業(yè)預(yù)算收入類別、項目、來源、《政府收支
分類科目》中“支出功能分類科目”項級科目等進行明細核算。對于
因開展科研及其輔助活動從非同級政府財政部門取得的經(jīng)費撥款,應(yīng)
當在本科目下單設(shè)“非同級財政撥款”明細科目進行明細核算;事業(yè)
預(yù)算收入中如有專項資金收入,還應(yīng)按照具體項目進行明細核算。
三、事業(yè)預(yù)算收入的主要賬務(wù)處理如下:
(一)采用財政專戶返還方式管理的事業(yè)預(yù)算收入,收到從財政
專戶返還的事業(yè)預(yù)算收入時,按照實際收到的返還金額,借記“資金
結(jié)存——貨幣資金”科目,貸記本科目。
(二)收到其他事業(yè)預(yù)算收入時,按照實際收到的款項金額,借
記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目,貸記本科目。
(三)年末,將本科目本年發(fā)生額中的專項資金收入轉(zhuǎn)入非財政
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撥款結(jié)轉(zhuǎn),借記本科目下各專項資金收入明細科目,貸記“非財政撥
款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目;將本科目本年發(fā)生額中的非專項資
金收入轉(zhuǎn)入其他結(jié)余,借記本科目下各非專項資金收入明細科目,貸
記“其他結(jié)余”科目。
四、年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。
6201 上級補助預(yù)算收入
一、本科目核算事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補
助現(xiàn)金流入。
二、本科目應(yīng)當按照發(fā)放補助單位、補助項目、《政府收支分類科
目》中“支出功能分類科目”的項級科目等進行明細核算。上級補助
預(yù)算收入中如有專項資金收入,還應(yīng)按照具體項目進行明細核算。
三、上級補助預(yù)算收入的主要賬務(wù)處理如下:
(一)收到上級補助預(yù)算收入時,按照實際收到的金額,借記“資
金結(jié)存——貨幣資金”科目,貸記本科目。
(二)年末,將本科目本年發(fā)生額中的專項資金收入轉(zhuǎn)入非財政
撥款結(jié)轉(zhuǎn),借記本科目下各專項資金收入明細科目,貸記“非財政撥
款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目;將本科目本年發(fā)生額中的非專項資
金收入轉(zhuǎn)入其他結(jié)余,借記本科目下各非專項資金收入明細科目,貸
記“其他結(jié)余”科目。
四、年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。
6301 附屬單位上繳預(yù)算收入
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一、本科目核算事業(yè)單位取得附屬獨立核算單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定上
繳的現(xiàn)金流入。
二、本科目應(yīng)當按照附屬單位、繳款項目、《政府收支分類科目》
中“支出功能分類科目”的項級科目等進行明細核算。附屬單位上繳
預(yù)算收入中如有專項資金收入,還應(yīng)按照具體項目進行明細核算。
三、附屬單位上繳預(yù)算收入的主要賬務(wù)處理如下:
(一)收到附屬單位繳來款項時,按照實際收到的金額,借記“資
金結(jié)存——貨幣資金”科目,貸記本科目。
(二)年末,將本科目本年發(fā)生額中的專項資金收入轉(zhuǎn)入非財政
撥款結(jié)轉(zhuǎn),借記本科目下各專項資金收入明細科目,貸記“非財政撥
款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目;將本科目本年發(fā)生額中的非專項資
金收入轉(zhuǎn)入其他結(jié)余,借記本科目下各非專項資金收入明細科目,貸
記“其他結(jié)余”科目。
四、年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。
6401 經(jīng)營預(yù)算收入
一、本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展
非獨立核算經(jīng)營活動取得的現(xiàn)金流入。
二、本科目應(yīng)當按照經(jīng)營活動類別、項目、《政府收支分類科目》
中“支出功能分類科目”的項級科目等進行明細核算。
三、經(jīng)營預(yù)算收入的主要賬務(wù)處理如下:
(一)收到經(jīng)營預(yù)算收入時,按照實際收到的金額,借記“資金
結(jié)存——貨幣資金”科目,貸記本科目。
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(二)年末,將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余,借記本科目,
貸記“經(jīng)營結(jié)余”科目。
四、年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。
6501 債務(wù)預(yù)算收入
一、本科目核算事業(yè)單位按照規(guī)定從銀行和其他金融機構(gòu)等借入
的、納入部門預(yù)算管理的、不以財政資金作為償還來源的債務(wù)本金。
二、本科目應(yīng)當按照貸款單位、貸款種類、《政府收支分類科目》
中“支出功能分類科目”的項級科目等進行明細核算。債務(wù)預(yù)算收入
中如有專項資金收入,還應(yīng)按照具體項目進行明細核算。
三、債務(wù)預(yù)算收入的主要賬務(wù)處理如下:
(一)借入各項短期或長期借款時,按照實際借入的金額,借記
“資金結(jié)存——貨幣資金”科目,貸記本科目。
(二)年末,將本科目本年發(fā)生額中的專項資金收入轉(zhuǎn)入非財政
撥款結(jié)轉(zhuǎn),借記本科目下各專項資金收入明細科目,貸記“非財政撥
款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目;將本科目本年發(fā)生額中的非專項資
金收入轉(zhuǎn)入其他結(jié)余,借記本科目下各非專項資金收入明細科目,貸
記“其他結(jié)余”科目。
四、年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。
6601 非同級財政撥款預(yù)算收入
一、本科目核算單位從非同級政府財政部門取得的財政撥款,包
括本級橫向轉(zhuǎn)撥財政款和非本級財政撥款。
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對于因開展科研及其輔助活動從非同級政府財政部門取得的經(jīng)費
撥款,應(yīng)當通過“事業(yè)預(yù)算收入——非同級財政撥款”科目進行核算,
不通過本科目核算。
二、本科目應(yīng)當按照非同級財政撥款預(yù)算收入的類別、來源、《政
府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項級科目等進行明細核
算。非同級財政撥款預(yù)算收入中如有專項資金收入,還應(yīng)按照具體項
目進行明細核算。
三、非同級財政撥款預(yù)算收入的主要賬務(wù)處理如下:
(一)取得非同級財政撥款預(yù)算收入時,按照實際收到的金額,借
記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目,貸記本科目。
(二)年末,將本科目本年發(fā)生額中的專項資金收入轉(zhuǎn)入非財政撥
款結(jié)轉(zhuǎn),借記本科目下各專項資金收入明細科目,貸記“非財政撥款
結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目;將本科目本年發(fā)生額中的非專項資金
收入轉(zhuǎn)入其他結(jié)余,借記本科目下各非專項資金收入明細科目,貸記
“其他結(jié)余”科目。
四、年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。
6602 投資預(yù)算收益
一、本科目核算事業(yè)單位取得的按照規(guī)定納入部門預(yù)算管理的屬
于投資收益性質(zhì)的現(xiàn)金流入,包括股權(quán)投資收益、出售或收回債券投
資所取得的收益和債券投資利息收入。
二、本科目應(yīng)當按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科
目”的項級科目等進行明細核算。
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三、投資預(yù)算收益的主要賬務(wù)處理如下:
(一)出售或到期收回本年度取得的短期、長期債券,按照實際
取得的價款或?qū)嶋H收到的本息金額,借記“資金結(jié)存——貨幣資金”
科目,按照取得債券時“投資支出”科目的發(fā)生額,貸記“投資支出”
科目,按照其差額,貸記或借記本科目。
出售或到期收回以前年度取得的短期、長期債券,按照實際取得
的價款或?qū)嶋H收到的本息金額,借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目,
按照取得債券時“投資支出”科目的發(fā)生額,貸記“其他結(jié)余”科目,
按照其差額,貸記或借記本科目。
出售、轉(zhuǎn)讓以貨幣資金取得的長期股權(quán)投資的,其賬務(wù)處理參照
出售或到期收回債券投資。
(二)持有的短期投資以及分期付息、一次還本的長期債券投資
收到利息時,按照實際收到的金額,借記“資金結(jié)存——貨幣資金”
科目,貸記本科目。
(三)持有長期股權(quán)投資取得被投資單位分派的現(xiàn)金股利或利潤
時,按照實際收到的金額,借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目,貸
記本科目。
(四)出售、轉(zhuǎn)讓以非貨幣性資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資時,按照
實際取得的價款扣減支付的相關(guān)費用和應(yīng)繳財政款后的余額(按照規(guī)
定納入單位預(yù)算管理的),借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目,貸記
本科目。
(五)年末,將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他結(jié)余,借記或貸記本
科目,貸記或借記“其他結(jié)余”科目。
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四、年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。
6609 其他預(yù)算收入
一、本科目核算單位除財政撥款預(yù)算收入、事業(yè)預(yù)算收入、上級
補助預(yù)算收入、附屬單位上繳預(yù)算收入、經(jīng)營預(yù)算收入、債務(wù)預(yù)算收
入、非同級財政撥款預(yù)算收入、投資預(yù)算收益之外的納入部門預(yù)算管
理的現(xiàn)金流入,包括捐贈預(yù)算收入、利息預(yù)算收入、租金預(yù)算收入、
現(xiàn)金盤盈收入等。
二、本科目應(yīng)當按照其他收入類別、《政府收支分類科目》中“支
出功能分類科目”的項級科目等進行明細核算。其他預(yù)算收入中如有
專項資金收入,還應(yīng)按照具體項目進行明細核算。
單位發(fā)生的捐贈預(yù)算收入、利息預(yù)算收入、租金預(yù)算收入金額較
大或業(yè)務(wù)較多的,可單獨設(shè)置“6603 捐贈預(yù)算收入”、“6604 利息預(yù)
算收入”、“6605 租金預(yù)算收入”等科目。
三、其他預(yù)算收入的主要賬務(wù)處理如下:
(一)接受捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)、收到銀行存款利息、收到資產(chǎn)承租人
支付的租金時,按照實際收到的金額,借記“資金結(jié)存——貨幣資金”
科目,貸記本科目。
(二)每日現(xiàn)金賬款核對中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余,按照溢余的現(xiàn)金金
額,借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目,貸記本科目。經(jīng)核實,屬
于應(yīng)支付給有關(guān)個人和單位的部分,按照實際支付的金額,借記本科
目,貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
(三)收到其他預(yù)算收入時,按照收到的金額,借記“資金結(jié)存
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——貨幣資金”科目,貸記本科目。
(四)年末,將本科目本年發(fā)生額中的專項資金收入轉(zhuǎn)入非財政
撥款結(jié)轉(zhuǎn),借記本科目下各專項資金收入明細科目,貸記“非財政撥
款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目;將本科目本年發(fā)生額中的非專項資
金收入轉(zhuǎn)入其他結(jié)余,借記本科目下各非專項資金收入明細科目,貸
記“其他結(jié)余”科目。
四、年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。
(二)預(yù)算支出類
7101 行政支出
一、本科目核算行政單位履行其職責實際發(fā)生的各項現(xiàn)金流出。
二、本科目應(yīng)當分別按照“財政撥款支出”、“非財政專項資金
支出”和“其他資金支出”,“基本支出”和“項目支出”等進行明
細核算,并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項
級科目進行明細核算;“基本支出”和“項目支出”明細科目下應(yīng)當
按照《政府收支分類科目》中“部門預(yù)算支出經(jīng)濟分類科目”的款級
科目進行明細核算,同時在“項目支出”明細科目下按照具體項目進
行明細核算。
有一般公共預(yù)算財政撥款、政府性基金預(yù)算財政撥款等兩種或兩
種以上財政撥款的行政單位,還應(yīng)當在“財政撥款支出”明細科目下
按照財政撥款的種類進行明細核算。
對于預(yù)付款項,可通過在本科目下設(shè)置“待處理”明細科目進行
核算,待確認具體支出項目后再轉(zhuǎn)入本科目下相關(guān)明細科目。年末結(jié)
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賬前,應(yīng)將本科目“待處理”明細科目余額全部轉(zhuǎn)入本科目下相關(guān)明
細科目。
三、行政支出的主要賬務(wù)處理如下:
(一)支付單位職工薪酬
向單位職工個人支付薪酬時,按照實際支付的金額,借記本科目,
貸記“財政撥款預(yù)算收入”、“資金結(jié)存”科目。
按照規(guī)定代扣代繳個人所得稅以及代扣代繳或為職工繳納職工社
會保險費、住房公積金等時,按照實際繳納的金額,借記本科目,貸
記“財政撥款預(yù)算收入”、“資金結(jié)存”科目。
(二)支付外部人員勞務(wù)費
按照實際支付給外部人員個人的金額,借記本科目,貸記“財政
撥款預(yù)算收入”、“資金結(jié)存”科目。
按照規(guī)定代扣代繳個人所得稅時,按照實際繳納的金額,借記本
科目,貸記“財政撥款預(yù)算收入”、“資金結(jié)存”科目。
(三)為購買存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等以及在建工程支付相
關(guān)款項時,按照實際支付的金額,借記本科目,貸記“財政撥款預(yù)算
收入”、“資金結(jié)存”科目。
(四)發(fā)生預(yù)付賬款時,按照實際支付的金額,借記本科目,貸
記“財政撥款預(yù)算收入”、“資金結(jié)存”科目。
對于暫付款項,在支付款項時可不做預(yù)算會計處理,待結(jié)算或報
銷時,按照結(jié)算或報銷的金額,借記本科目,貸記“資金結(jié)存”科目。
(五)發(fā)生其他各項支出時,按照實際支付的金額,借記本科目,
貸記“財政撥款預(yù)算收入”、“資金結(jié)存”科目。
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(六)因購貨退回等發(fā)生款項退回,或者發(fā)生差錯更正的,屬于
當年支出收回的,按照收回或更正金額,借記“財政撥款預(yù)算收入”、
“資金結(jié)存”科目,貸記本科目。
(七)年末,將本科目本年發(fā)生額中的財政撥款支出轉(zhuǎn)入財政撥
款結(jié)轉(zhuǎn),借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目,貸記本科目
下各財政撥款支出明細科目;將本科目本年發(fā)生額中的非財政專項資
金支出轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn),借記“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)
轉(zhuǎn)”科目,貸記本科目下各非財政專項資金支出明細科目;將本科目
本年發(fā)生額中的其他資金支出(非財政非專項資金支出)轉(zhuǎn)入其他結(jié)
余,借記“其他結(jié)余”科目,貸記本科目下其他資金支出明細科目。
四、年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。
7201 事業(yè)支出
一、本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動實際發(fā)
生的各項現(xiàn)金流出。
二、單位發(fā)生教育、科研、醫(yī)療、行政管理、后勤保障等活動的,
可在本科目下設(shè)置相應(yīng)的明細科目進行核算,或單設(shè)“7201 教育支
出”、“7202 科研支出”、“7203 醫(yī)療支出”、“7204 行政管理支出”、
“7205 后勤保障支出”等一級會計科目進行核算。
三、本科目應(yīng)當分別按照“財政撥款支出”、“非財政專項資金
支出”和“其他資金支出”,“基本支出”和“項目支出”等進行明
細核算,并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項
級科目進行明細核算;“基本支出”和“項目支出”明細科目下應(yīng)當
130
按照《政府收支分類科目》中“部門預(yù)算支出經(jīng)濟分類科目”的款級
科目進行明細核算,同時在“項目支出”明細科目下按照具體項目進
行明細核算。
有一般公共預(yù)算財政撥款、政府性基金預(yù)算財政撥款等兩種或兩
種以上財政撥款的事業(yè)單位,還應(yīng)當在“財政撥款支出”明細科目下
按照財政撥款的種類進行明細核算。
對于預(yù)付款項,可通過在本科目下設(shè)置“待處理”明細科目進行
明細核算,待確認具體支出項目后再轉(zhuǎn)入本科目下相關(guān)明細科目。年
末結(jié)賬前,應(yīng)將本科目“待處理”明細科目余額全部轉(zhuǎn)入本科目下相
關(guān)明細科目。
四、事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理如下:
(一)支付單位職工(經(jīng)營部門職工除外)薪酬
向單位職工個人支付薪酬時,按照實際支付的數(shù)額,借記本科目,
貸記“財政撥款預(yù)算收入”、“資金結(jié)存”科目。
按照規(guī)定代扣代繳個人所得稅以及代扣代繳或為職工繳納職工社
會保險費、住房公積金等時,按照實際繳納的金額,借記本科目,貸
記“財政撥款預(yù)算收入”、“資金結(jié)存”科目。
(二)為專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動支付外部人員勞務(wù)費
按照實際支付給外部人員個人的金額,借記本科目,貸記“財政
撥款預(yù)算收入”、“資金結(jié)存”科目。
按照規(guī)定代扣代繳個人所得稅時,按照實際繳納的金額,借記本
科目,貸記“財政撥款預(yù)算收入”、“資金結(jié)存”科目。
(三)開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動過程中為購買存貨、固定
131
資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等以及在建工程支付相關(guān)款項時,按照實際支付的金
額,借記本科目,貸記“財政撥款預(yù)算收入”、“資金結(jié)存”科目。
(四)開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動過程中發(fā)生預(yù)付賬款時,
按照實際支付的金額,借記本科目,貸記“財政撥款預(yù)算收入”、“資
金結(jié)存”科目。
對于暫付款項,在支付款項時可不做預(yù)算會計處理,待結(jié)算或報
銷時,按照結(jié)算或報銷的金額,借記本科目,貸記“資金結(jié)存”科目。
(五)開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動過程中繳納的相關(guān)稅費以
及發(fā)生的其他各項支出,按照實際支付的金額,借記本科目,貸記“財
政撥款預(yù)算收入”、“資金結(jié)存”科目。
(六)開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動過程中因購貨退回等發(fā)生
款項退回,或者發(fā)生差錯更正的,屬于當年支出收回的,按照收回或
更正金額,借記“財政撥款預(yù)算收入”、“資金結(jié)存”科目,貸記本
科目。
(七)年末,將本科目本年發(fā)生額中的財政撥款支出轉(zhuǎn)入財政撥
款結(jié)轉(zhuǎn),借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目,貸記本科目
下各財政撥款支出明細科目;將本科目本年發(fā)生額中的非財政專項資
金支出轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn),借記“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)
轉(zhuǎn)”科目,貸記本科目下各非財政專項資金支出明細科目;將本科目
本年發(fā)生額中的其他資金支出(非財政非專項資金支出)轉(zhuǎn)入其他結(jié)
余,借記“其他結(jié)余”科目,貸記本科目下其他資金支出明細科目。
五、年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。
132
7301 經(jīng)營支出
一、本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展
非獨立核算經(jīng)營活動實際發(fā)生的各項現(xiàn)金流出。
二、本科目應(yīng)當按照經(jīng)營活動類別、項目、《政府收支分類科目》
中“支出功能分類科目”的項級科目和“部門預(yù)算支出經(jīng)濟分類科目”
的款級科目等進行明細核算。
對于預(yù)付款項,可通過在本科目下設(shè)置“待處理”明細科目進行
明細核算,待確認具體支出項目后再轉(zhuǎn)入本科目下相關(guān)明細科目。年
末結(jié)賬前,應(yīng)將本科目“待處理”明細科目余額全部轉(zhuǎn)入本科目下相
關(guān)明細科目。
三、經(jīng)營支出的主要賬務(wù)處理如下:
(一)支付經(jīng)營部門職工薪酬
向職工個人支付薪酬時,按照實際的金額,借記本科目,貸記“資
金結(jié)存”科目。
按照規(guī)定代扣代繳個人所得稅以及代扣代繳或為職工繳納職工社
會保險費、住房公積金時,按照實際繳納的金額,借記本科目,貸記
“資金結(jié)存”科目。
(二)為經(jīng)營活動支付外部人員勞務(wù)費
按照實際支付給外部人員個人的金額,借記本科目,貸記“資金
結(jié)存”科目。
按照規(guī)定代扣代繳個人所得稅時,按照實際繳納的金額,借記本
科目,貸記“資金結(jié)存”科目。
(三)開展經(jīng)營活動過程中為購買存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等
133
以及在建工程支付相關(guān)款項時,按照實際支付的金額,借記本科目,
貸記“資金結(jié)存”科目。
(四)開展經(jīng)營活動過程中發(fā)生預(yù)付賬款時,按照實際支付的金
額,借記本科目,貸記“資金結(jié)存”科目。
對于暫付款項,在支付款項時可不做預(yù)算會計處理,待結(jié)算或報
銷時,按照結(jié)算或報銷的金額,借記本科目,貸記“資金結(jié)存”科目。
(五)因開展經(jīng)營活動繳納的相關(guān)稅費以及發(fā)生的其他各項支出,
按照實際支付的金額,借記本科目,貸記“資金結(jié)存”科目。
(六)開展經(jīng)營活動中因購貨退回等發(fā)生款項退回,或者發(fā)生差
錯更正的,屬于當年支出收回的,按照收回或更正金額,借記“資金
結(jié)存”科目,貸記本科目。
(七)年末,將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余,借記“經(jīng)營結(jié)
余”科目,貸記本科目。
四、年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。
7401 上繳上級支出
一、本科目核算事業(yè)單位按照財政部門和主管部門的規(guī)定上繳上
級單位款項發(fā)生的現(xiàn)金流出。
二、本科目應(yīng)當按照收繳款項單位、繳款項目、《政府收支分類科
目》中“支出功能分類科目”的項級科目和“部門預(yù)算支出經(jīng)濟分類
科目”的款級科目等進行明細核算。
三、上繳上級支出的主要賬務(wù)處理如下:
(一)按照規(guī)定將款項上繳上級單位的,按照實際上繳的金額,借
134
記本科目,貸記“資金結(jié)存”科目。
(二)年末,將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他結(jié)余,借記“其他結(jié)余”
科目,貸記本科目。
四、年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。
7501 對附屬單位補助支出
一、本科目核算事業(yè)單位用財政撥款預(yù)算收入之外的收入對附屬
單位補助發(fā)生的現(xiàn)金流出。
二、本科目應(yīng)當按照接受補助單位、補助項目、《政府收支分類科
目》中“支出功能分類科目”的項級科目和“部門預(yù)算支出經(jīng)濟分類
科目”的款級科目等進行明細核算。
三、對附屬單位補助支出的主要賬務(wù)處理如下:
(一)發(fā)生對附屬單位補助支出的,按照實際補助的金額,借記
本科目,貸記“資金結(jié)存”科目。
(二)年末,將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他結(jié)余,借記“其他結(jié)
余”科目,貸記本科目。
四、年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。
7601 投資支出
一、本科目核算事業(yè)單位以貨幣資金對外投資發(fā)生的現(xiàn)金流出。
二、本科目應(yīng)當按照投資類型、投資對象、《政府收支分類科目》
中“支出功能分類科目”的項級科目和“部門預(yù)算支出經(jīng)濟分類科目”
的款級科目等進行明細核算。
135
三、投資支出的主要賬務(wù)處理如下:
(一)以貨幣資金對外投資時,按照投資金額和所支付的相關(guān)稅
費金額的合計數(shù),借記本科目,貸記“資金結(jié)存”科目。
(二)出售、對外轉(zhuǎn)讓或到期收回本年度以貨幣資金取得的對外
投資的,如果按規(guī)定將投資收益納入單位預(yù)算,按照實際收到的金額,
借記“資金結(jié)存”科目,按照取得投資時“投資支出”科目的發(fā)生額,
貸記本科目,按照其差額,貸記或借記“投資預(yù)算收益”科目;如果
按規(guī)定將投資收益上繳財政的,按照取得投資時“投資支出”科目的
發(fā)生額,借記“資金結(jié)存”科目, 貸記本科目。
出售、對外轉(zhuǎn)讓或到期收回以前年度以貨幣資金取得的對外投資
的,如果按規(guī)定將投資收益納入單位預(yù)算,按照實際收到的金額,借
記“資金結(jié)存”科目,按照取得投資時“投資支出”科目的發(fā)生額,
貸記“其他結(jié)余”科目,按照其差額,貸記或借記“投資預(yù)算收益”
科目;如果按規(guī)定將投資收益上繳財政的,按照取得投資時“投資支
出”科目的發(fā)生額,借記“資金結(jié)存”科目, 貸記“其他結(jié)余”科目。
(三)年末,將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他結(jié)余,借記“其他結(jié)
余”科目,貸記本科目。
四、年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。
7701 債務(wù)還本支出
一、本科目核算事業(yè)單位償還自身承擔的納入預(yù)算管理的從金融
機構(gòu)舉借的債務(wù)本金的現(xiàn)金流出。
二、本科目應(yīng)當按照貸款單位、貸款種類、《政府收支分類科目》
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中“支出功能分類科目”的項級科目和“部門預(yù)算支出經(jīng)濟分類科目”
的款級科目等進行明細核算。
三、債務(wù)還本支出的主要賬務(wù)處理如下:
(一)償還各項短期或長期借款時,按照償還的借款本金,借記
本科目,貸記“資金結(jié)存”科目。
(二)年末,將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他結(jié)余,借記“其他結(jié)
余”科目,貸記本科目。
四、年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。
7901 其他支出
一、本科目核算單位除行政支出、事業(yè)支出、經(jīng)營支出、上繳上
級支出、對附屬單位補助支出、投資支出、債務(wù)還本支出以外的各項
現(xiàn)金流出,包括利息支出、對外捐贈現(xiàn)金支出、現(xiàn)金盤虧損失、接受
捐贈(調(diào)入)和對外捐贈(調(diào)出)非現(xiàn)金資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出、資產(chǎn)
置換過程中發(fā)生的相關(guān)稅費支出、罰沒支出等。
二、本科目應(yīng)當按照其他支出的類別,“財政撥款支出”、“非
財政專項資金支出”和“其他資金支出”,《政府收支分類科目》中
“支出功能分類科目”的項級科目和“部門預(yù)算支出經(jīng)濟分類科目”
的款級科目等進行明細核算。其他支出中如有專項資金支出,還應(yīng)按
照具體項目進行明細核算。
有一般公共預(yù)算財政撥款、政府性基金預(yù)算財政撥款等兩種或兩
種以上財政撥款的事業(yè)單位,還應(yīng)當在“財政撥款支出”明細科目下
按照財政撥款的種類進行明細核算。
137
單位發(fā)生利息支出、捐贈支出等其他支出金額較大或業(yè)務(wù)較多的,
可單獨設(shè)置“7902 利息支出”、“7903 捐贈支出”等科目。
三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下:
(一)利息支出
支付銀行借款利息時,按照實際支付金額,借記本科目,貸記“資
金結(jié)存”科目。
(二)對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)
對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)時,按照捐贈金額,借記本科目,貸記“資金
結(jié)存——貨幣資金”科目。
(三)現(xiàn)金盤虧損失
每日現(xiàn)金賬款核對中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺,按照短缺的現(xiàn)金金額,借
記本科目,貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。經(jīng)核實,屬于應(yīng)當
由有關(guān)人員賠償?shù)模凑帐盏降馁r償金額,借記“資金結(jié)存——貨幣
資金”科目,貸記本科目。
(四)接受捐贈(無償調(diào)入)和對外捐贈(無償調(diào)出)非現(xiàn)金資
產(chǎn)發(fā)生的稅費支出
接受捐贈(無償調(diào)入)非現(xiàn)金資產(chǎn)發(fā)生的歸屬于捐入方(調(diào)入方)
的相關(guān)稅費、運輸費等,以及對外捐贈(無償調(diào)出)非現(xiàn)金資產(chǎn)發(fā)生
的歸屬于捐出方(調(diào)出方)的相關(guān)稅費、運輸費等,按照實際支付金
額,借記本科目,貸記“資金結(jié)存”科目。
(五)資產(chǎn)置換過程中發(fā)生的相關(guān)稅費支出
資產(chǎn)置換過程中發(fā)生的相關(guān)稅費,按照實際支付金額,借記本科
目,貸記“資金結(jié)存”科目。
138
(六)其他支出
發(fā)生罰沒等其他支出時,按照實際支出金額,借記本科目,貸記
“資金結(jié)存”科目。
(七)年末,將本科目本年發(fā)生額中的財政撥款支出轉(zhuǎn)入財政撥
款結(jié)轉(zhuǎn),借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目,貸記本科目
下各財政撥款支出明細科目;將本科目本年發(fā)生額中的非財政專項資
金支出轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn),借記“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)
轉(zhuǎn)”科目,貸記本科目下各非財政專項資金支出明細科目;將本科目
本年發(fā)生額中的其他資金支出(非財政非專項資金支出)轉(zhuǎn)入其他結(jié)
余,借記“其他結(jié)余”科目,貸記本科目下各其他資金支出明細科目。
四、年末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。
(三)預(yù)算結(jié)余類
8001 資金結(jié)存
一、本科目核算單位納入部門預(yù)算管理的資金的流入、流出、調(diào)
整和滾存等情況。
二、本科目應(yīng)當設(shè)置下列明細科目:
(一)“零余額賬戶用款額度”:本明細科目核算實行國庫集中
支付的單位根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用
款額度。
年末結(jié)賬后,本明細科目應(yīng)無余額。
(二)“貨幣資金”:本明細科目核算單位以庫存現(xiàn)金、銀行存
款、其他貨幣資金形態(tài)存在的資金。
139
本明細科目年末借方余額,反映單位尚未使用的貨幣資金。
(三)“財政應(yīng)返還額度”:本明細科目核算實行國庫集中支付的
單位可以使用的以前年度財政直接支付資金額度和財政應(yīng)返還的財政
授權(quán)支付資金額度。本明細科目下可設(shè)置“財政直接支付”、“財政
授權(quán)支付”兩個明細科目進行明細核算。
本明細科目年末借方余額,反映單位應(yīng)收財政返還的資金額度。
三、資金結(jié)存的主要賬務(wù)處理如下:
(一)財政授權(quán)支付方式下,單位根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)
支付額度到賬通知書,按照通知書中的授權(quán)支付額度,借記本科目(零
余額賬戶用款額度),貸記“財政撥款預(yù)算收入”科目。
以國庫集中支付以外的其他支付方式取得預(yù)算收入時,按照實際
收到的金額,借記本科目(貨幣資金),貸記“財政撥款預(yù)算收入”、
“事業(yè)預(yù)算收入”、“經(jīng)營預(yù)算收入”等科目。
(二)財政授權(quán)支付方式下,發(fā)生相關(guān)支出時,按照實際支付的
金額,借記“行政支出”、“事業(yè)支出”等科目,貸記本科目(零余
額賬戶用款額度)。
從零余額賬戶提取現(xiàn)金時,借記本科目(貨幣資金),貸記本科目
(零余額賬戶用款額度)。退回現(xiàn)金時,做相反會計分錄。
使用以前年度財政直接支付額度發(fā)生支出時,按照實際支付金額,
借記“行政支出”、“事業(yè)支出”等科目,貸記本科目(財政應(yīng)返還
額度)。
國庫集中支付以外的其他支付方式下,發(fā)生相關(guān)支出時,按照實
際支付的金額,借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目,貸記本科
140
目(貨幣資金)。
(三)按照規(guī)定上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或注銷財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
結(jié)余資金額度的,按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額,借
記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集上繳”或“財政撥款結(jié)余——歸集上繳”
科目,貸記本科目(財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資
金)。
按規(guī)定向原資金撥入單位繳回非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的,按照實際
繳回資金數(shù)額,借記“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——繳回資金”科目,貸記本
科目(貨幣資金)。
收到從其他單位調(diào)入的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的,按照實際調(diào)入資金
數(shù)額,借記本科目(財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資
金),貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集調(diào)入”科目。
(四)按照規(guī)定使用專用基金時,按照實際支付金額,借記“專
用結(jié)余”科目[從非財政撥款結(jié)余中提取的專用基金]或“事業(yè)支出”
等科目[從預(yù)算收入中計提的專用基金],貸記本科目(貨幣資金)。
(五)因購貨退回、發(fā)生差錯更正等退回國庫直接支付、授權(quán)支
付款項,或者收回貨幣資金的,屬于本年度支付的,借記“財政撥款
預(yù)算收入”科目或本科目(零余額賬戶用款額度、貨幣資金),貸記相
關(guān)支出科目;屬于以前年度支付的,借記本科目(財政應(yīng)返還額度、
零余額賬戶用款額度、貨幣資金),貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥
款結(jié)余”、“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“非財政撥款結(jié)余”科目。
(六)有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位繳納所得稅時,按照實
際繳納金額,借記“非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余”科目,貸記本科
141
目(貨幣資金)。
(七)年末,根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與當年財政直
接支付實際支出數(shù)的差額,借記本科目(財政應(yīng)返還額度),貸記“財
政撥款預(yù)算收入”科目。
(八)年末,單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)
賬務(wù)處理,借記本科目(財政應(yīng)返還額度),貸記本科目(零余額賬戶
用款額度);本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度
下達數(shù)的,根據(jù)未下達的用款額度,借記本科目(財政應(yīng)返還額度),
貸記“財政撥款預(yù)算收入”科目。
下年初,單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額
度的相關(guān)賬務(wù)處理,借記本科目(零余額賬戶用款額度),貸記本科目
(財政應(yīng)返還額度)。單位收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬
戶用款額度的,借記本科目(零余額賬戶用款額度),貸記本科目(財
政應(yīng)返還額度)。
四、本科目年末借方余額,反映單位預(yù)算資金的累計滾存情況。
8101 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
一、本科目核算單位取得的同級財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)
和滾存情況。
二、本科目應(yīng)當設(shè)置下列明細科目:
(一)與會計差錯更正、以前年度支出收回相關(guān)的明細科目
“年初余額調(diào)整”:本明細科目核算因發(fā)生會計差錯更正、以前
年度支出收回等原因,需要調(diào)整財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的金額。
142
年末結(jié)賬后,本明細科目應(yīng)無余額。
(二)與財政撥款調(diào)撥業(yè)務(wù)相關(guān)的明細科目
1.“歸集調(diào)入”:本明細科目核算按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財政
撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時,實際調(diào)增的額度數(shù)額或調(diào)入的資金數(shù)額。
年末結(jié)賬后,本明細科目應(yīng)無余額。
2.“歸集調(diào)出”:本明細科目核算按照規(guī)定向其他單位調(diào)出財政
撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時,實際調(diào)減的額度數(shù)額或調(diào)出的資金數(shù)額。
年末結(jié)賬后,本明細科目應(yīng)無余額。
3.“歸集上繳”:本明細科目核算按照規(guī)定上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資
金時,實際核銷的額度數(shù)額或上繳的資金數(shù)額。
年末結(jié)賬后,本明細科目應(yīng)無余額。
4.“單位內(nèi)部調(diào)劑”:本明細科目核算經(jīng)財政部門批準對財政撥
款結(jié)余資金改變用途,調(diào)整用于本單位其他未完成項目等的調(diào)整金額。
年末結(jié)賬后,本明細科目應(yīng)無余額。
(三)與年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的明細科目
1.“本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”:本明細科目核算單位本年度財政撥款收支
相抵后的余額。
年末結(jié)賬后,本明細科目應(yīng)無余額。
2.“累計結(jié)轉(zhuǎn)”:本明細科目核算單位滾存的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。
本明細科目年末貸方余額,反映單位財政撥款滾存的結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)
額。
本科目還應(yīng)當設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個明
細科目,并在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目下按照“人員經(jīng)費”、“日
143
常公用經(jīng)費”進行明細核算,在“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目下按照具
體項目進行明細核算;同時,本科目還應(yīng)按照《政府收支分類科目》
中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進行明細核算。
有一般公共預(yù)算財政撥款、政府性基金預(yù)算財政撥款等兩種或兩
種以上財政撥款的,還應(yīng)當在本科目下按照財政撥款的種類進行明細
核算。
三、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下:
(一)與會計差錯更正、以前年度支出收回相關(guān)的賬務(wù)處理
1.因發(fā)生會計差錯更正退回以前年度國庫直接支付、授權(quán)支付款
項或財政性貨幣資金,或者因發(fā)生會計差錯更正增加以前年度國庫直
接支付、授權(quán)支付支出或財政性貨幣資金支出,屬于以前年度財政撥
款結(jié)轉(zhuǎn)資金的,借記或貸記“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度、零余額
賬戶用款額度、貨幣資金”科目,貸記或借記本科目(年初余額調(diào)整)。
2.因購貨退回、預(yù)付款項收回等發(fā)生以前年度支出又收回國庫直
接支付、授權(quán)支付款項或收回財政性貨幣資金,屬于以前年度財政撥
款結(jié)轉(zhuǎn)資金的,借記“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用
款額度、貨幣資金”科目,貸記本科目(年初余額調(diào)整)。
(二)與財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金調(diào)整業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理
1.按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的,按照實際調(diào)增
的額度數(shù)額或調(diào)入的資金數(shù)額,借記“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度、
零余額賬戶用款額度、貨幣資金”科目,貸記本科目(歸集調(diào)入)。
2.按照規(guī)定向其他單位調(diào)出財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的,按照實際調(diào)減
的額度數(shù)額或調(diào)出的資金數(shù)額,借記本科目(歸集調(diào)出),貸記“資金
144
結(jié)存——財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金”科目。
3.按照規(guī)定上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金額度
的,按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額,借記本科目(歸
集上繳),貸記“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、
貨幣資金”科目。
4.經(jīng)財政部門批準對財政撥款結(jié)余資金改變用途,調(diào)整用于本單
位基本支出或其他未完成項目支出的,按照批準調(diào)劑的金額,借記“財
政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑”科目,貸記本科目(單位內(nèi)部調(diào)劑)。
(三)與年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理
1.年末,將財政撥款預(yù)算收入本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目,借記“財
政撥款預(yù)算收入”科目,貸記本科目(本年收支結(jié)轉(zhuǎn));將各項支出中
財政撥款支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目(本年收支結(jié)轉(zhuǎn)),
貸記各項支出(財政撥款支出)科目。
2.年末沖銷有關(guān)明細科目余額。將本科目(本年收支結(jié)轉(zhuǎn)、年初
余額調(diào)整、歸集調(diào)入、歸集調(diào)出、歸集上繳、單位內(nèi)部調(diào)劑)余額轉(zhuǎn)
入本科目(累計結(jié)轉(zhuǎn))。結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目除“累計結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目外,
其他明細科目應(yīng)無余額。
3.年末完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后,應(yīng)當對財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)各明細項目執(zhí)行情
況進行分析,按照有關(guān)規(guī)定將符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入
財政撥款結(jié)余,借記本科目(累計結(jié)轉(zhuǎn)),貸記“財政撥款結(jié)余——結(jié)
轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”科目。
四、本科目年末貸方余額,反映單位滾存的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)
額。
145
8102 財政撥款結(jié)余
一、本科目核算單位取得的同級財政撥款項目支出結(jié)余資金的調(diào)
整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。
二、本科目應(yīng)當設(shè)置下列明細科目:
(一)與會計差錯更正、以前年度支出收回相關(guān)的明細科目
“年初余額調(diào)整”:本明細科目核算因發(fā)生會計差錯更正、以前年
度支出收回等原因,需要調(diào)整財政撥款結(jié)余的金額。
年末結(jié)賬后,本明細科目應(yīng)無余額。
(二)與財政撥款結(jié)余資金調(diào)整業(yè)務(wù)相關(guān)的明細科目
1.“歸集上繳”:本明細科目核算按照規(guī)定上繳財政撥款結(jié)余資
金時,實際核銷的額度數(shù)額或上繳的資金數(shù)額。
年末結(jié)賬后,本明細科目應(yīng)無余額。
2.“單位內(nèi)部調(diào)劑”:本明細科目核算經(jīng)財政部門批準對財政撥
款結(jié)余資金改變用途,調(diào)整用于本單位其他未完成項目等的調(diào)整金額。
年末結(jié)賬后,本明細科目應(yīng)無余額。
(三)與年末財政撥款結(jié)余業(yè)務(wù)相關(guān)的明細科目
1.“結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”:本明細科目核算單位按照規(guī)定轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)
余的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。
年末結(jié)賬后,本明細科目應(yīng)無余額。
2.“累計結(jié)余”:本明細科目核算單位滾存的財政撥款結(jié)余資金。
本明細科目年末貸方余額,反映單位財政撥款滾存的結(jié)余資金數(shù)
額。
146
本科目還應(yīng)當按照具體項目、《政府收支分類科目》中“支出功能
分類科目”的相關(guān)科目等進行明細核算。
有一般公共預(yù)算財政撥款、政府性基金預(yù)算財政撥款等兩種或兩
種以上財政撥款的,還應(yīng)當在本科目下按照財政撥款的種類進行明細
核算。
三、財政撥款結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下:
(一)與會計差錯更正、以前年度支出收回相關(guān)的賬務(wù)處理
1.因發(fā)生會計差錯更正退回以前年度國庫直接支付、授權(quán)支付款
項或財政性貨幣資金,或者因發(fā)生會計差錯更正增加以前年度國庫直
接支付、授權(quán)支付支出或財政性貨幣資金支出,屬于以前年度財政撥
款結(jié)余資金的,借記或貸記“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度、零余額
賬戶用款額度、貨幣資金”科目,貸記或借記本科目(年初余額調(diào)整)。
2.因購貨退回、預(yù)付款項收回等發(fā)生以前年度支出又收回國庫直
接支付、授權(quán)支付款項或收回財政性貨幣資金,屬于以前年度財政撥
款結(jié)余資金的,借記“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用
款額度、貨幣資金”科目,貸記本科目(年初余額調(diào)整)。
(二)與財政撥款結(jié)余資金調(diào)整業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理
1.經(jīng)財政部門批準對財政撥款結(jié)余資金改變用途,調(diào)整用于本單
位基本支出或其他未完成項目支出的,按照批準調(diào)劑的金額,借記本
科目(單位內(nèi)部調(diào)劑),貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑”科目。
2.按照規(guī)定上繳財政撥款結(jié)余資金或注銷財政撥款結(jié)余資金額度
的,按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額,借記本科目(歸
集上繳),貸記“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、
147
貨幣資金”科目。
(三)與年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理
1.年末,對財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)各明細項目執(zhí)行情況進行分析,按照有
關(guān)規(guī)定將符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余,借記
“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn)”科目,貸記本科目(結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入)。
2.年末沖銷有關(guān)明細科目余額。將本科目(年初余額調(diào)整、歸集
上繳、單位內(nèi)部調(diào)劑、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入)余額轉(zhuǎn)入本科目(累計結(jié)余)。結(jié)轉(zhuǎn)
后,本科目除“累計結(jié)余”明細科目外,其他明細科目應(yīng)無余額。
四、本科目年末貸方余額,反映單位滾存的財政撥款結(jié)余資金數(shù)
額。
8201 非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
一、本科目核算單位除財政撥款收支、經(jīng)營收支以外各非同級財
政撥款專項資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。
二、本科目應(yīng)當設(shè)置下列明細科目:
(一)“年初余額調(diào)整”:本明細科目核算因發(fā)生會計差錯更正、
以前年度支出收回等原因,需要調(diào)整非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的資金。
年末結(jié)賬后,本明細科目應(yīng)無余額。
(二)“繳回資金”:本明細科目核算按照規(guī)定繳回非財政撥款
結(jié)轉(zhuǎn)資金時,實際繳回的資金數(shù)額。
年末結(jié)賬后,本明細科目應(yīng)無余額。
(三)“項目間接費用或管理費”:本明細科目核算單位取得的
科研項目預(yù)算收入中,按照規(guī)定計提項目間接費用或管理費的數(shù)額。
148
年末結(jié)賬后,本明細科目應(yīng)無余額。
(四)“本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”:本明細科目核算單位本年度非同級財
政撥款專項收支相抵后的余額。
年末結(jié)賬后,本明細科目應(yīng)無余額。
(五)“累計結(jié)轉(zhuǎn)”:本明細科目核算單位滾存的非同級財政撥
款專項結(jié)轉(zhuǎn)資金。
本明細科目年末貸方余額,反映單位非同級財政撥款滾存的專項
結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。
本科目還應(yīng)當按照具體項目、《政府收支分類科目》中“支出功能
分類科目”的相關(guān)科目等進行明細核算。
三、非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下:
(一)按照規(guī)定從科研項目預(yù)算收入中提取項目管理費或間接費
時,按照提取金額,借記本科目(項目間接費用或管理費),貸記“非
財政撥款結(jié)余——項目間接費用或管理費”科目。
(二)因會計差錯更正收到或支出非同級財政撥款貨幣資金,屬
于非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的,按照收到或支出的金額,借記或貸記“資
金結(jié)存——貨幣資金”科目,貸記或借記本科目(年初余額調(diào)整)。
因收回以前年度支出等收到非同級財政撥款貨幣資金,屬于非財
政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的,按照收到的金額,借記“資金結(jié)存——貨幣資金”
科目,貸記本科目(年初余額調(diào)整)。
(三)按照規(guī)定繳回非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的,按照實際繳回資金
數(shù)額,借記本科目(繳回資金),貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。
(四)年末,將事業(yè)預(yù)算收入、上級補助預(yù)算收入、附屬單位上
149
繳預(yù)算收入、非同級財政撥款預(yù)算收入、債務(wù)預(yù)算收入、其他預(yù)算收
入本年發(fā)生額中的專項資金收入轉(zhuǎn)入本科目,借記“事業(yè)預(yù)算收入”、
“上級補助預(yù)算收入”、“附屬單位上繳預(yù)算收入”、“非同級財政
撥款預(yù)算收入”、“債務(wù)預(yù)算收入”、“其他預(yù)算收入”科目下各專
項資金收入明細科目,貸記本科目(本年收支結(jié)轉(zhuǎn));將行政支出、事
業(yè)支出、其他支出本年發(fā)生額中的非財政撥款專項資金支出轉(zhuǎn)入本科
目,借記本科目(本年收支結(jié)轉(zhuǎn)),貸記“行政支出”、“事業(yè)支出”、
“其他支出”科目下各非財政撥款專項資金支出明細科目。
(五)年末沖銷有關(guān)明細科目余額。將本科目(年初余額調(diào)整、
項目間接費用或管理費、繳回資金、本年收支結(jié)轉(zhuǎn))余額轉(zhuǎn)入本科目
(累計結(jié)轉(zhuǎn))。結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目除“累計結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目外,其他明細
科目應(yīng)無余額。
(六)年末完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后,應(yīng)當對非財政撥款專項結(jié)轉(zhuǎn)資金各
項目情況進行分析,將留歸本單位使用的非財政撥款專項(項目已完
成)剩余資金轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余,借記本科目(累計結(jié)轉(zhuǎn)),貸記“非
財政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”科目。
四、本科目年末貸方余額,反映單位滾存的非同級財政撥款專項
結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。
8202 非財政撥款結(jié)余
一、本科目核算單位歷年滾存的非限定用途的非同級財政撥款結(jié)
余資金,主要為非財政撥款結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。
二、本科目應(yīng)當設(shè)置下列明細科目:
150
(一)“年初余額調(diào)整”:本明細科目核算因發(fā)生會計差錯更正、
以前年度支出收回等原因,需要調(diào)整非財政撥款結(jié)余的資金。
年末結(jié)賬后,本明細科目應(yīng)無余額。
(二)“項目間接費用或管理費”:本明細科目核算單位取得的
科研項目預(yù)算收入中,按照規(guī)定計提的項目間接費用或管理費數(shù)額。
年末結(jié)賬后,本明細科目應(yīng)無余額。
(三)“結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”:本明細科目核算按照規(guī)定留歸單位使用,
由單位統(tǒng)籌調(diào)配,納入單位非財政撥款結(jié)余的非同級財政撥款專項剩
余資金。
年末結(jié)賬后,本明細科目應(yīng)無余額。
(四)“累計結(jié)余”:本明細科目核算單位歷年滾存的非同級財
政撥款、非專項結(jié)余資金。
本明細科目年末貸方余額,反映單位非同級財政撥款滾存的非專
項結(jié)余資金數(shù)額。
本科目還應(yīng)當按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”
的相關(guān)科目進行明細核算。
三、非財政撥款結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下:
(一)按照規(guī)定從科研項目預(yù)算收入中提取項目管理費或間接費
時,借記“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項目間接費用或管理費”科目,貸記
本科目(項目間接費用或管理費)。
(二)有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位實際繳納企業(yè)所得稅時,
按照繳納金額,借記本科目(累計結(jié)余),貸記“資金結(jié)存——貨幣資
金”科目。
151
(三)因會計差錯更正收到或支出非同級財政撥款貨幣資金,屬
于非財政撥款結(jié)余資金的,按照收到或支出的金額,借記或貸記“資
金結(jié)存——貨幣資金”科目,貸記或借記本科目(年初余額調(diào)整)。
因收回以前年度支出等收到非同級財政撥款貨幣資金,屬于非財
政撥款結(jié)余資金的,按照收到的金額,借記“資金結(jié)存——貨幣資金”
科目,貸記本科目(年初余額調(diào)整)。
(四)年末,將留歸本單位使用的非財政撥款專項(項目已完成)
剩余資金轉(zhuǎn)入本科目,借記“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn)”科目,
貸記本科目(結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入)。
(五)年末沖銷有關(guān)明細科目余額。將本科目(年初余額調(diào)整、
項目間接費用或管理費、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入)余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目(累計結(jié)余)。
結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目除“累計結(jié)余”明細科目外,其他明細科目應(yīng)無余額。
(六)年末,事業(yè)單位將“非財政撥款結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入
非財政撥款結(jié)余。“非財政撥款結(jié)余分配”科目為借方余額的,借記
本科目(累計結(jié)余),貸記“非財政撥款結(jié)余分配”科目;“非財政撥
款結(jié)余分配”科目為貸方余額的,借記“非財政撥款結(jié)余分配”科目,
貸記本科目(累計結(jié)余)。
年末,行政單位將“其他結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余。
“其他結(jié)余”科目為借方余額的,借記本科目(累計結(jié)余),貸記“其
他結(jié)余”科目;“其他結(jié)余”科目為貸方余額的,借記“其他結(jié)余”
科目,貸記本科目(累計結(jié)余)。
四、本科目年末貸方余額,反映單位非同級財政撥款結(jié)余資金的
累計滾存數(shù)額。
152
8301 專用結(jié)余
一、本科目核算事業(yè)單位按照規(guī)定從非財政撥款結(jié)余中提取的具
有專門用途的資金的變動和滾存情況。
二、本科目應(yīng)當按照專用結(jié)余的類別進行明細核算。
三、專用結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下:
(一)根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度非財政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取
基金的,按照提取金額,借記“非財政撥款結(jié)余分配”科目,貸記本
科目。
(二)根據(jù)規(guī)定使用從非財政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取的專用
基金時,按照使用金額,借記本科目,貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”
科目。
四、本科目年末貸方余額,反映事業(yè)單位從非同級財政撥款結(jié)余
中提取的專用基金的累計滾存數(shù)額。
8401 經(jīng)營結(jié)余
一、本科目核算事業(yè)單位本年度經(jīng)營活動收支相抵后余額彌補以
前年度經(jīng)營虧損后的余額。
二、本科目可以按照經(jīng)營活動類別進行明細核算。
三、經(jīng)營結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下:
(一)年末,將經(jīng)營預(yù)算收入本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目,借記“經(jīng)
營預(yù)算收入”科目,貸記本科目;將經(jīng)營支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目,
借記本科目,貸記“經(jīng)營支出”科目。
153
(二)年末,完成上述(一)結(jié)轉(zhuǎn)后,如本科目為貸方余額,將
本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余分配”科目,借記本科目,貸
記“非財政撥款結(jié)余分配”科目;如本科目為借方余額,為經(jīng)營虧損,
不予結(jié)轉(zhuǎn)。
四、年末結(jié)賬后,本科目一般無余額;如為借方余額,反映事業(yè)
單位累計發(fā)生的經(jīng)營虧損。
8501 其他結(jié)余
一、本科目核算單位本年度除財政撥款收支、非同級財政專項資
金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。
二、其他結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下:
(一)年末,將事業(yè)預(yù)算收入、上級補助預(yù)算收入、附屬單位上
繳預(yù)算收入、非同級財政撥款預(yù)算收入、債務(wù)預(yù)算收入、其他預(yù)算收
入本年發(fā)生額中的非專項資金收入以及投資預(yù)算收益本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入
本科目,借記“事業(yè)預(yù)算收入”、“上級補助預(yù)算收入”、“附屬單
位上繳預(yù)算收入”、“非同級財政撥款預(yù)算收入”、“債務(wù)預(yù)算收入”、
“其他預(yù)算收入”科目下各非專項資金收入明細科目和“投資預(yù)算收
益”科目,貸記本科目(“投資預(yù)算收益”科目本年發(fā)生額為借方凈
額時,借記本科目,貸記“投資預(yù)算收益”科目);將行政支出、事業(yè)
支出、其他支出本年發(fā)生額中的非同級財政、非專項資金支出,以及
上繳上級支出、對附屬單位補助支出、投資支出、債務(wù)還本支出本年
發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目,貸記“行政支出”、“事業(yè)支出”、
“其他支出”科目下各非同級財政、非專項資金支出明細科目和“上
154
繳上級支出”、“對附屬單位補助支出”、“投資支出”、“債務(wù)還
本支出”科目。
(二)年末,完成上述(一)結(jié)轉(zhuǎn)后,行政單位將本科目余額轉(zhuǎn)
入“非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余”科目;事業(yè)單位將本科目余額轉(zhuǎn)
入“非財政撥款結(jié)余分配”科目。當本科目為貸方余額時,借記本科
目,貸記“非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余”或“非財政撥款結(jié)余分配”
科目;當本科目為借方余額時,借記“非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余”
或“非財政撥款結(jié)余分配”科目,貸記本科目。
三、年末結(jié)賬后,本科目應(yīng)無余額。
8701 非財政撥款結(jié)余分配
一、本科目核算事業(yè)單位本年度非財政撥款結(jié)余分配的情況和結(jié)
果。
二、非財政撥款結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理如下:
(一)年末,將“其他結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入本科目,當“其他結(jié)
余”科目為貸方余額時,借記“其他結(jié)余”科目,貸記本科目;當“其
他結(jié)余”科目為借方余額時,借記本科目,貸記“其他結(jié)余”科目。
年末,將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目,借記“經(jīng)營結(jié)
余”科目,貸記本科目。
(二)根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專用基金的,按照提取的金額,借記本
科目,貸記“專用結(jié)余”科目。
(三)年末,按照規(guī)定完成上述(一)至(二)處理后,將本科
目余額轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余。當本科目為借方余額時,借記“非財政
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撥款結(jié)余——累計結(jié)余”科目,貸記本科目;當本科目為貸方余額時,
借記本科目,貸記“非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余”科目。
三、年末結(jié)賬后,本科目應(yīng)無余額。
2019-09-19 20:54:45

你好,同學(xué)。
可以理解 為是橫向和縱向,一是屬于橫向,比如你是某區(qū)的政府你區(qū)財政給你的錢。二是縱向,比如你是縣的單位,你上級的區(qū)什么的財政給你的錢。
2020-03-24 16:06:56

你好,同學(xué)。
現(xiàn)在這個是隸屬于事業(yè)收入下的明細科目 分開處理了的
2020-05-14 10:21:11
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