你若精彩，天自安排 追問

2021-01-08 14:57

以前看到一個通知2018.1.1-2020.12.31期間購進的設(shè)備，器具，單位價值不超過500萬的，允許一次記入當期成本費用，不分年度計算折舊，本通知所稱設(shè)備，器具是指除房租，建筑物以外的固定資產(chǎn)，這個怎么回事

宮老師 解答

2021-01-08 15:02

同學您好，這里的一次性稅前扣除并非會計處理上一次性計入費用科目，而是會計處理仍然計入固定資產(chǎn)，稅務(wù)處理上允許一次性扣除哈。
如采納，請5星好評哈，多謝！

你若精彩，天自安排 追問

2021-01-08 15:16

稅務(wù)處理一次扣除怎么做

宮老師 解答

2021-01-08 15:28

同學您好，就是在所得稅納稅調(diào)整時候，納稅調(diào)減，當期稅前利潤調(diào)減（5萬-已計提折舊），給您舉個例子
假如2020年1月1日購入，4年折舊，不考慮相關(guān)稅費
借:固定資產(chǎn)  5
貸:銀行存款 5
2020全年折舊
借：管理費用 1.25
貸：累計折舊1.25
到年底時賬面價值 3.75萬，計稅基礎(chǔ)0，確認為應(yīng)納稅暫時行差異，遞延所得稅負債=應(yīng)納稅暫時性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時的所得稅稅率=3.75*25%=0.9375
假設(shè)全年稅前利潤100萬，采用費用一次性扣除，則

當期所得稅=（100-3.75）*25%=24.0625
所得稅費用合計=0.9375+24.0625=25
借：所得稅費用 25
貸：遞延所得稅負債 0.9375

應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅 24.0625萬
祝您學習愉快