王雁鳴老師 解答

2016-10-08 13:40

您好，兩個方式都不簡單。

王雁鳴老師 解答

2016-10-08 14:02

您好，請參考，現(xiàn)行增值稅規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的銷售收入，以離岸價（FOB價）為計稅依據(jù)計算“免、抵、退”稅，無論出口貨物采用何種價格成交的，均按實際成交價做出口收入。如果雙方以到岸價（CIF）結(jié)算的，銷售方應(yīng)按實際支付的境外運費、保險費、傭金沖減出口貨物銷售收入，同時沖減“免抵退不得免征和抵扣的稅額”。我國企業(yè)會計準則中的收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項，如增值稅、代收利息等，代收的款項，一方面增加企業(yè)的資產(chǎn)，一方面增加企業(yè)的負債，因此不增加企業(yè)的所有者權(quán)益，也不屬于本企業(yè)的經(jīng)濟利益，不能作為本企業(yè)的收入。在會計實務(wù)中，出口業(yè)務(wù)中的運費和保險費也是通過銀行將外匯轉(zhuǎn)給相應(yīng)的企業(yè)，因此銷售方應(yīng)沖銷這兩筆收入。會計處理為：按CIF價確認收入，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，同時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”[ClF價×（征稅率－退稅率）]科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”[CIF價×（征稅率－退稅率）]科目。支付運保費時，借記“主營業(yè)務(wù)收入（紅字）”科目，貸記“銀行存款”科目等，同時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”[運保費×（征稅率－退稅率）]（紅字或負數(shù)）科目，貸記“應(yīng)交稅費——進項稅額轉(zhuǎn)出”[運保費×（征稅率－退稅率）]科目。