甜蜜的海燕 追問

2021-01-28 16:29

做的培訓(xùn)方面的 老師

玲老師 解答

2021-01-28 16:33

你好
這是培訓(xùn)簡易征收的范圍

一般情況下，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為按一般計(jì)稅方法計(jì)稅，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為按簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
 
       根據(jù)以上規(guī)定，納稅人提供培訓(xùn)服務(wù)，一般納稅人按一般計(jì)稅方法計(jì)稅，小規(guī)模納稅人按簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。顯然，如果納稅人是小規(guī)模納稅人，按簡易計(jì)稅方法計(jì)稅一點(diǎn)問題也沒有。可是，如果一般納稅人提供培訓(xùn)服務(wù)按一般計(jì)稅方法計(jì)稅，因基本沒有進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，稅負(fù)明顯偏高。那么，一般納稅人是否也可按簡易計(jì)稅方法申報(bào)繳納增值稅呢？
 
      《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號 ）《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》（附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋）規(guī)定，教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會等。
 
      《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號  ）《附件3：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第八款規(guī)定：“從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)”免征增值稅。
 
        我們應(yīng)該知道：各類培訓(xùn)不屬于學(xué)歷教育，從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅，但非學(xué)歷教育服務(wù)收入應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
 
      因此，一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)適用6%稅率繳納增值稅。  
 
     《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號）第三條規(guī)定，一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
 
     《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號）第十三條規(guī)定，一般納稅人提供教育輔助服務(wù)，可以選擇簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
 
      《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號）和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號）有關(guān)提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)繳納增值稅政策都是自2016年5月1日起執(zhí)行。
 
        綜上所述，自2016年5月1日起，增值稅一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)，都可按簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
 
       因此，納稅人提供培訓(xùn)服務(wù)可按簡易計(jì)稅申報(bào)繳納增值稅。