朱 追問

2016-10-16 14:32

為什么是地稅開國稅的票？預(yù)繳部份稅款的怎么計算的？

王雁鳴老師 解答

2016-10-16 12:29

您好，在四川施工，在四川發(fā)票，在四川預(yù)交部分稅款，在湖南報稅。

王雁鳴老師 解答

2016-10-16 14:31

您好，去當(dāng)?shù)囟悇?wù)局發(fā)票。

王雁鳴老師 解答

2016-10-16 14:36

您好，現(xiàn)金營改增了，全部要開國稅的票。預(yù)繳部份稅款的計算詳見如下內(nèi)容。
  最近，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅〔2016〕74號），就納稅人異地預(yù)繳增值稅涉及的城建稅和教育費附加政策執(zhí)行問題進(jìn)行了明確。為便于征納雙方理解和執(zhí)行，筆者作了如下梳理。
    增值稅
    根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）等規(guī)定，自2016年5月1日起，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、銷售和出租不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。其預(yù)繳稅款計算如下：
    納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)（不含房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的項目）預(yù)繳增值稅的處理
    1.其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為計稅依據(jù)的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用—不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）÷（1+5%）×5%
    2.其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用作為計稅依據(jù)的，應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%
    ◎納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)預(yù)繳增值稅的處理
    1.納稅人適用一般計稅方法的，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+11%）×3%
    2.納稅人適用簡易計稅方法的（除個人出租住房外），應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
    ◎納稅人提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅的處理
    1.納稅人適用一般計稅方法的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%
    2.納稅人適用簡易計稅方法的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%
    城建稅及教育費附加
    ◎納稅人在經(jīng)營所在地應(yīng)繳納城建稅及教育費附加的處理
    根據(jù)財稅〔2016〕74號文件第一條規(guī)定，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。
    舉例說明：假設(shè)A市甲建筑公司（一般納稅人）于2016年5月中標(biāo)B縣某項目，2016年8 月取得建筑工程收入1998萬元，其中支付購入建筑材料款價稅合計為819萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為119萬元）。B縣所在地城建稅稅率為5％，教育費附加征收率為3％，地方教育費附加征收率為2％。
    1.向項目所在地B縣主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅
    當(dāng)期應(yīng)預(yù)繳增值稅為1998÷（1+11%）×2%=36（萬元）
    2.向項目所在地B縣主管地稅機(jī)關(guān)繳納城建稅
    當(dāng)期應(yīng)繳城建稅為36×5%=1.8（萬元）
    3.向項目所在地B縣主管地稅機(jī)關(guān)繳納教育費附加和地方教育費附加
    當(dāng)期應(yīng)繳納教育費附加為36×3%=1.08（萬元）
    當(dāng)期應(yīng)繳納地方教育費附加為36×2%=0.72（萬元）
    ◎納稅人在機(jī)構(gòu)所在地應(yīng)繳納城建稅及教育費附加的處理
    根據(jù)財稅〔2016〕74號文件第二條規(guī)定，預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。
    根據(jù)上述案例，納稅人回到機(jī)構(gòu)所在地應(yīng)向A市主管國稅機(jī)關(guān)申報繳納增值稅，向A市主管地稅機(jī)關(guān)申報繳納城建稅和教育費附加及地方教育費附加。A市城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，地方教育費附加征收率為2％。
    1.向機(jī)構(gòu)所在地A市主管國稅機(jī)關(guān)申報繳納增值稅
    應(yīng)繳納增值稅為1998÷（1+11%）×11%—119—36=43（萬元）
    2.向機(jī)構(gòu)所在地A市主管地稅機(jī)關(guān)繳納城建稅
    應(yīng)繳納城建稅為43×7%=3.01（萬元）
    3.向機(jī)構(gòu)所在地A市主管地稅機(jī)關(guān)繳納教育費附加和地方教育費附加
    應(yīng)繳納教育費附加為43×3%=1.29（萬元）
    應(yīng)繳納地方教育費附加為43×2%=0.86（萬元）