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工程施工會計分錄
工程施工過程所發(fā)生的直接成本費用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項目確定成本核算對象，進(jìn)行輔助核算，按照成本項目進(jìn)行明細(xì)核算。
一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象；在同一施工現(xiàn)場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下，也可將兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象。成本項目主要包括：人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用、分包工程費用。
工程施工過程中所發(fā)生的間接費用通過“施工間接費用”科目核算。如有多個項目，應(yīng)在項目間進(jìn)行分配。
主要會計分錄：
1．向業(yè)主預(yù)收工程款
（1）收工程款
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
（2）預(yù)繳增值稅
借：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅
貸：銀行存款
2．購買材料及領(lǐng)用
（1）購買材料
借：原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項
貸：銀行存款
（2）領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計入合同成本中的材料費
借：工程施工—合同成本——材料費
貸：原材料
3．人工費
根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費
借：工程施工—合同成本——人工費
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資
4．分包工程費用
（1）預(yù)付工程款
根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計入“預(yù)付賬款——預(yù)付分包款”科目
借：預(yù)付賬款——預(yù)付分包款
貸：銀行存款
（2）工程款結(jié)算
根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，確認(rèn)應(yīng)付的工程款，收取發(fā)票，沖減預(yù)付賬款
借：工程施工——合同成本——分包工程費用
    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項
貸：預(yù)付賬款——預(yù)付分包款
（3）支付進(jìn)度款：
支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項時， 
借：預(yù)付賬款——預(yù)付分包款
貸：銀行存款
5．機械作業(yè)和機械使用費
（1）使用自有施工機械和運輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機械作業(yè)所發(fā)生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用等各項費用，計入“機械作業(yè)—承包工程”明細(xì)科目。機械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。
借：機械作業(yè)—承包工程
    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項
貸：銀行存款
應(yīng)付賬款
累計折舊…..
月份終了，分配至工程施工科目
借：工程施工—合同成本—機械使用費
貸：機械作業(yè)—承包工程
（2）上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項機械作業(yè)費用如果金額較小，也可以直接計入工程施工科目中的機械使用費科目。
借：工程施工—合同成本—機械使用費
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項
貸：銀行存款
應(yīng)付賬款
應(yīng)付職工薪酬
累計折舊….
（3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械，支付或負(fù)擔(dān)的機械租賃費，直接記入“工程施工”科目。
借：工程施工—合同成本—機械使用費
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項
貸：銀行存款
應(yīng)付賬款 （與外部單位往來用）
其他應(yīng)收款—公司內(nèi)部往來（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨立核算單位業(yè)務(wù)用）
6．其他直接費
如設(shè)計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、臨時設(shè)施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等，計入其他直接費科目。
借：工程施工—合同成本—其他直接費
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項
貸：銀行存款
應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款、應(yīng)付購貨款等
臨時設(shè)施攤銷
7．施工間接費用
（1）項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護(hù)費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等費用，應(yīng)首先計入“施工間接費用”科目
借：施工間接費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項
貸：銀行存款
累計折舊
應(yīng)付職工薪酬．．．．．．
（2）月末，施工間接費用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費科目，如果是多個項目，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。
借：工程施工—合同成本—施工間接費
貸：施工間接費用
8．經(jīng)營收入、成本和稅金
每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，年底根據(jù)確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度收入，并對年度其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后，確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營業(yè)務(wù)收入”與 “工程施工——合同毛利”的差額計入主營業(yè)務(wù)成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算辦法》
（1）每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，開具發(fā)票。
借：主營業(yè)務(wù)成本
工程施工——合同毛利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項。
（2）年末根據(jù)工程部核實的項目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負(fù)數(shù)），開具發(fā)票。
借：主營業(yè)務(wù)成本
工程施工——合同毛利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項。
（3）工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本，來確認(rèn)當(dāng)期收入和成本，開具發(fā)票。
借：主營業(yè)務(wù)成本
工程施工——合同毛利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項。
（4）計算各期應(yīng)交納的稅金及附加
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅、應(yīng)交教育費附加等
9．工程結(jié)算 
本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。
（1）向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算時，按結(jié)算單所列金額，
借：應(yīng)收賬款（扣除預(yù)收部分）
預(yù)收賬款
貸：工程結(jié)算
（2）向業(yè)主收回工程款
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款。
10．工程決算
工程完工決算后，應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。
借：工程結(jié)算
貸：工程施工——合同成本
工程施工——合同毛利