預(yù)感i 追問

2021-03-27 18:16

標(biāo)題
乙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。假設(shè)銷售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額。該公司2×20年～2×21年發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 
    1、2×20年10月31日，乙公司與B公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，乙公司向B公司銷售D產(chǎn)品1000噸，單位售價(jià)為4萬元（不含增值稅）；B公司應(yīng)在乙公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到D產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。D產(chǎn)品單位成本為3萬元。甲公司于2×20年11月10日發(fā)出D產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)D產(chǎn)品的退貨率為30%。至2×20年12月31日，上述已銷售的D產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，重新預(yù)計(jì)的退貨率為20%。 
    2、乙公司與E公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷合同，合同規(guī)定乙公司為E公司建造安裝六部電梯，合同價(jià)款為2 000萬元。按合同規(guī)定，B公司在甲公司交付電梯前預(yù)付不含稅價(jià)款的40%，其余價(jià)款在乙公司將電梯運(yùn)抵E公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。乙公司于2×20年12月25日將建造完成的電梯運(yùn)抵E公司，預(yù)計(jì)于次年3月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為1600萬元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為60萬元。 
    3、2×20年3月10日，乙公司與丙公司簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，為丙公司承建一棟辦公樓，合同總價(jià)款為12 000萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為11 500萬元。假定該建造服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，并根據(jù)累計(jì)發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。至2×20年末已經(jīng)發(fā)生合同成本3600萬元。2×21年初，因丙公司欲更改設(shè)計(jì)，雙方協(xié)商之后決定，在原辦公樓基礎(chǔ)上增加一部分設(shè)計(jì)作為企業(yè)員工食堂，因此丙公司追加合同價(jià)款1300萬元，甲公司預(yù)計(jì)合同成本將增加840萬元。 
    4、2×20年9月1日，乙公司與丁公司簽訂合同，向丁公司銷售200張電腦桌和200把電腦椅，總價(jià)款為180萬元。合同約定，電腦桌于15日內(nèi)交付，相關(guān)電腦椅于20日內(nèi)交付，且在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對(duì)價(jià)。假定上述兩項(xiàng)銷售分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，全部商品交付給丁公司時(shí)，丁公司即取得其控制權(quán)。上述電腦桌的單獨(dú)售價(jià)為106萬元，電腦椅的單獨(dú)售價(jià)為94萬元。甲公司電腦桌和電腦椅均按時(shí)交付。假定該事項(xiàng)不考慮增值稅影響。 
    5、2×21年1月1日，乙公司與F公司簽訂銷售協(xié)議，約定乙公司向F公司銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)為1600萬元，成本為1200萬元，雙方協(xié)商F公司分3年于每年末平均支付，乙公司于每次收到款項(xiàng)時(shí)分別開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)日，乙公司發(fā)出產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的現(xiàn)銷價(jià)格為1480萬元。假定實(shí)際利率為7%。 
（1）根據(jù)資料1，編制乙公司2×20年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 
（2）根據(jù)資料2，判斷乙公司對(duì)此事項(xiàng)是否確認(rèn)收入，并編制甲公司2×20年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 
（3）根據(jù)資料3，計(jì)算乙公司甲公司2×20年末的履約進(jìn)度，以及應(yīng)確認(rèn)的合同收入和成本；判斷2×21年初發(fā)生合同變更的業(yè)務(wù)處理原則，同時(shí)請(qǐng)說明應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理。 
（4）根據(jù)資料4，編制乙公司2×20年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 
（5）根據(jù)資料5，編制乙公司2×21年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 
金額以萬元為單位。

暖暖老師 解答

2021-03-27 22:14

1.借應(yīng)收賬款4520
貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2800
應(yīng)交稅費(fèi)銷項(xiàng)稅520
預(yù)計(jì)負(fù)債1200

暖暖老師 解答

2021-03-27 22:14

借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2100
應(yīng)收退貨款900
貸庫(kù)存商品3000

暖暖老師 解答

2021-03-27 22:16

2.不確認(rèn)收入
檢驗(yàn)合格才可以確認(rèn)收入
借銀行存款60
貸預(yù)收賬款60

暖暖老師 解答

2021-03-27 22:19

3.計(jì)算乙公司甲公司2×20年末的履約進(jìn)度
3600/（11500）*100%=31.30%

暖暖老師 解答

2021-03-27 22:20

確認(rèn)合同收入是12000*31.30%=3756.52
借合同履約成本3600
貸應(yīng)付職工薪酬3600

暖暖老師 解答

2021-03-27 22:20

借合同結(jié)算3756.52
貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3756.52

暖暖老師 解答

2021-03-27 22:21

借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3600
貸合同履約成本3600

暖暖老師 解答

2021-03-27 22:23

合同發(fā)生變更，收入和成本都需要增加

暖暖老師 解答

2021-03-27 22:26

4.交付電腦桌時(shí)
借合同資產(chǎn)106
貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入106

暖暖老師 解答

2021-03-27 22:27

交付電腦椅時(shí)
借應(yīng)收賬款200
貸合同資產(chǎn)106
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入94

暖暖老師 解答

2021-03-27 22:29

5.借應(yīng)收賬款2080
貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1480
應(yīng)交稅費(fèi)銷項(xiàng)稅480
未實(shí)現(xiàn)融資收益120

暖暖老師 解答

2021-03-27 22:30

借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1200
貸庫(kù)存商品1200