莊老師 解答

2021-04-14 15:54

:一般納稅人在征期內(nèi)進行申報，申報具體流程為:
(一)抄報稅:納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通過網(wǎng)上抄報或辦稅廳抄報，向稅務(wù)機關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。
(二)納稅申報:納稅人登陸網(wǎng)上申報軟件進行網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅款。
(三)清零解鎖:申報成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對稅控設(shè)備進行清零解鎖。





提示:一般納稅人無稅控設(shè)備的只需進行第二步申報操作，無需進行第一和第三步操作。
增值稅一般納稅人納稅申報需要報送什么資料?
答:增值稅一般納稅人申報需報送資料如下:





提示:納稅人通過網(wǎng)上申報的，不需再向稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)資料，但需要自行將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。納稅人根據(jù)自己經(jīng)營業(yè)務(wù)實際選擇需要申報提交的資料，并在報表上加蓋公章。
增值稅一般納稅人申報表及其附列資料如何填寫?
答:增值稅一般納稅人申報比較復(fù)雜，其中增值稅主表、附表一銷項、附表二進項、附表四抵減、附表五不動產(chǎn)抵扣、固定資產(chǎn)抵扣、本期進項結(jié)構(gòu)表都是必填表，不管有無數(shù)據(jù)，都要點擊打開相應(yīng)報表填寫保存;減免稅申報明細表是選填表，如沒有可不填;營改增稅負分析測算明細表是2016年5月營改增后的四大行業(yè)企業(yè)網(wǎng)報系統(tǒng)中才有這張表，并且必須填寫，否則校驗不通過無法上傳;農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進項稅額計算表匯總表以及投入產(chǎn)出法、成本法、購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營都是農(nóng)產(chǎn)品進項核定扣除企業(yè)網(wǎng)報系統(tǒng)中才有的表。





金稅三期上線后，對申報表的邏輯審核更加嚴(yán)格。請一定注意填寫順序。
(1)注意增值稅主表是最后填寫，主表上相應(yīng)的銷項稅額和進項稅額來自于附表，自動帶出不可修改。主表15行數(shù)據(jù)是取自出口退稅系統(tǒng)出口退稅部門審核后的免抵退應(yīng)退稅額，自動帶出不可修改。企業(yè)即征即退的稅額必須是通過即征即退欄計算而來的稅款，因此在申報時必須按照要求填寫申報表。
(2)附表一反映納稅人當(dāng)期的銷項。部分欄次對純貨物勞務(wù)類納稅人開放;部分欄次對純服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)類納稅人開放;兼營納稅人相關(guān)行次都會放開。第11、12列的數(shù)據(jù)與附表三差額征稅會勾稽。差額征稅啟用白名單管理，如果沒有向主管稅務(wù)所報送過，將無法填寫差額征稅欄次。
(3)附表二填寫的是本期進項稅額明細，金稅三期以后，本期有進項稅額時，網(wǎng)報填寫第2欄的進項金額和稅額后，會帶出到最下面的35行金額和稅額，并且還有2+26=35行數(shù)據(jù)公式，會校驗。海關(guān)進口增值稅專用繳款書納稅人如實填寫，會在申報比對時與海關(guān)稽核系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對。
請注意:增值稅進項發(fā)票當(dāng)月認證，當(dāng)月抵扣，這里的當(dāng)月指所屬期。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票這欄反映企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品進項，此欄是灰色的，數(shù)據(jù)來源于《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表(匯總表)》合計數(shù)。需要注意:當(dāng)農(nóng)產(chǎn)品那行稅額為空時，附表二是保存不過的，灰色項無法手工填寫，需要點擊左上角“補零”按鈕，即可通過保存。
代扣代繳稅收繳款憑證這一欄網(wǎng)報是有控制的，不應(yīng)填寫此行的單位填寫完保存時會報錯，顯示為紅色字體，鼠標(biāo)放在紅色字體附近會出現(xiàn)錯誤具體提示。
附表二第9欄本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證的[稅額]數(shù)應(yīng)等于《增值稅納稅申報表附列資料(五)(不動產(chǎn)分期抵扣計算表)》第2欄中的【本期不動產(chǎn)進項稅額增加額】，附表二第10欄本期不動產(chǎn)允許抵扣進項稅額是由附表五第三列本期可抵扣不動產(chǎn)進項稅額帶出的，因此需要先正確填寫附表五，附表二9、10行才能正確填寫。
網(wǎng)上申報增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)第14、15、16、17、18、19、20、21、22、23欄次增加監(jiān)控要大于等于零，不允許填寫負數(shù)。所以如果有增值稅進項稅額以前轉(zhuǎn)出，但現(xiàn)在需要轉(zhuǎn)入的，請先在網(wǎng)上將其他數(shù)據(jù)填寫正確，申報成功后，再攜帶正確的申報表及附表，稅務(wù)證件，辦稅人身份證到辦稅服務(wù)廳前臺修改申報。
注意:屬于增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機制的 ，應(yīng)有稽查局出具的核查結(jié)論;屬于其他情形的，應(yīng)有管理所出具《風(fēng)險應(yīng)對情況表》。
(4)附表三 服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細此表無法直接填寫，點擊附表一12列服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額，會彈出填寫框，在此框中填寫數(shù)據(jù)，相關(guān)數(shù)據(jù)會帶到附表三中相應(yīng)的行次。如果沒有差額征稅，納稅人不應(yīng)點擊12欄，否則打開后無法關(guān)閉填寫框，只能點擊左上角退出此申報表。
(5)附表四 稅額抵減情況表
增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費及技術(shù)維護費本期實際抵減稅額，在主表23欄應(yīng)納稅額減征額中要再次體現(xiàn)。
分支機構(gòu)預(yù)征、建筑服務(wù)預(yù)征、銷售不動產(chǎn)預(yù)征、出租不動產(chǎn)預(yù)征的本期實際抵減稅額也應(yīng)在主表28欄分次預(yù)繳中再次體現(xiàn)。
注意稅控設(shè)備抵減，在附表四填寫，減免稅明細表也要填寫。
(6)附表五 不動產(chǎn)分期抵扣計算表
2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
注意不動產(chǎn)分期抵扣計算表第五列“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”增加監(jiān)控要大于等于零0，不允許填寫負數(shù)。
(7)營改增稅負分析測算明細表
適用于此次四大行業(yè)營改增企業(yè)。請按照相應(yīng)的增值稅稅率和營業(yè)稅稅率可以根據(jù)帶出的應(yīng)稅項目代碼及名稱來選擇填寫。納稅人兼營此次營改增四大行業(yè)的應(yīng)稅行為，應(yīng)分項目填報《測算明細表》，即多項應(yīng)稅行為分行填報對應(yīng)“應(yīng)稅項目代碼及名稱”及相關(guān)欄次數(shù)據(jù)。
納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，適用不同計稅方法的，應(yīng)將不同計稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報《測算明細表》。納稅人享受增值稅差額征稅政策且發(fā)生差額扣除額的，才能按實際扣除額填報第4列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”。
納稅人當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)稅項目，按國家統(tǒng)一的原營業(yè)稅政策規(guī)定享受差額扣除政策的，可以填報對應(yīng)行次第9 列“本期發(fā)生額”。
一般納稅人收入如何填報?
答:(一)一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的，需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第1列至第2列“開具增值稅專用發(fā)票”當(dāng)中。
(二)一般納稅人開具除增值稅專用發(fā)票之外的發(fā)票，需將相應(yīng)開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第3列至第4列“開具其他發(fā)票”當(dāng)中。
(三)一般納稅人取得的不開票收入，需如實進行申報，將相應(yīng)收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第5列至第6列“未開具發(fā)票收入”當(dāng)中。
提示:納稅人當(dāng)月開票收入和申報收入實行一窗式比對，增值稅專票收入和稅額都進行比對，如果上月開票稅率有錯，將導(dǎo)致一窗式比對不通過;普通發(fā)票收入小于當(dāng)月開票收入的，一窗式比對不通過，納稅人無法自行清卡，需要到稅務(wù)辦稅服務(wù)廳前臺手工操作。
受政策影響，部分差額開票業(yè)務(wù)、預(yù)付卡業(yè)務(wù)、銷售車輛為試駕車、當(dāng)期負數(shù)發(fā)票大于正數(shù)發(fā)票等業(yè)務(wù)，均會造成無法自行清卡，請納稅人一定先按系統(tǒng)要求填報申報表，網(wǎng)報成功后再拿正確的申報表及附表，稅控設(shè)備、稅務(wù)證件，辦稅人員身份證等資料到辦稅服務(wù)大廳修改申報及清卡。
一般納稅人應(yīng)如何計算應(yīng)納稅額?
答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。
應(yīng)納稅額計算公式:應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額。
當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
例1:某市A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額10萬元，當(dāng)月共計取得并認證進項發(fā)票稅額合計6萬元，按照應(yīng)納稅款計算公式，該納稅人本月應(yīng)納稅額10-6=4萬元。
例2:某市B企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額3萬元，當(dāng)月共計取得并認證進項發(fā)票稅額合計10萬元，按照應(yīng)納稅款計算公式，該納稅人本月銷項小于進項稅額，本月應(yīng)納稅額為0，申報形成留抵稅額7萬元。