莊老師 解答

2021-04-16 07:24

關(guān)于委托代銷商品受托方的賬務(wù)處理?
(一)視同買斷，主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移的會計(jì)處理如果雙方在代銷協(xié)議中約定，商品是否賣出，與委托方?jīng)]有任何關(guān)系，則委托方在交付商品時(shí)確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本;受托方在收到代銷商品時(shí)作為購進(jìn)商品處理，將商品銷售出去時(shí)，再確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。
(二)視同買斷，主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移的會計(jì)處理該情況下，委托方和受托方如何處理，在14號準(zhǔn)則及其講解、應(yīng)用指南中均沒有明確的處理規(guī)定，但根據(jù)收入確認(rèn)的條件，與該商品相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，因此委托方不能在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
對于不符合收入確認(rèn)條件發(fā)出商品的成本，在“發(fā)出商品”中核算，因此委托方在發(fā)出代銷商品時(shí)，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目，收到受托方的代銷清單時(shí)，再確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。
由于代銷商品的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，因此受托方不應(yīng)作為購進(jìn)存貨處理。根據(jù)會計(jì)科目和主要賬務(wù)處理，針對收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，受托方可以設(shè)置一些會計(jì)科目，在會計(jì)科目表中的“代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)” 科目，可以改成“受托代銷商品”科目;
“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目，可以改成“受托代銷商品款”科目。由于在收取手續(xù)費(fèi)方式下代銷商品時(shí)，收到商品時(shí)受托方也不作為購進(jìn)商品處理，因此在視同買斷、商品主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移的情況下，受托方應(yīng)當(dāng)采用類似的會計(jì)處理。
在收到受托代銷的商品時(shí)，按照協(xié)議價(jià)，借記“受托代銷商品”科目，貸記“受托代銷商品款”科目;在將代銷商品銷售出去時(shí)，借記“銀行存款”等科目，按照實(shí)際銷售的價(jià)格，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”等科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本” 科目，貸記“受托代銷商品”科目;

莊老師 解答

2021-04-16 07:25

一、委托方的賬務(wù)處理如下：
（1）發(fā)出商品時(shí)：
借：委托代銷商品  
貸：庫存商品      
（2）收到代銷清單時(shí)：
借：應(yīng)收賬款    
貸：主營業(yè)務(wù)收入     
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 
借：主營業(yè)務(wù)成本  
貸：委托代銷商品     
借：銷售費(fèi)用    
貸：應(yīng)收賬款       
（3）收到支付的貸款時(shí)：
借：銀行存款    
貸：應(yīng)收賬款      
二、受托方的賬務(wù)處理如下：
（1）收到商品時(shí)：
借：受托代銷商品  
貸：受托代銷商品款
（2）銷售時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)付賬款  
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 
（3）收到增值稅專用發(fā)票時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 
貸：應(yīng)付賬款               
借：受托代銷商品款 10 000
貸：受托代銷商品   10 000
（4）支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：
借：應(yīng)付賬款    
貸：銀行存款      
主營業(yè)務(wù)收入