aⅰ 追問

2016-11-18 12:48

2種方法稅法都識(shí)可嗎？

aⅰ 追問

2016-11-19 21:47

將購買的貨物無償贈(zèng)送他人，也屬于內(nèi)部轉(zhuǎn)移嗎？不能理解

王雁鳴老師 解答

2016-11-17 18:10

您好，視同銷售是自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，賬務(wù)處理，借：相關(guān)科目，貸：產(chǎn)成品（成本價(jià)），應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)  （按市場價(jià)和稅率計(jì)算稅金），或者，借：相關(guān)科目，貸：主營業(yè)務(wù)收入（按市場價(jià)，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)  （按市場價(jià)和稅率計(jì)算稅金），同時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：產(chǎn)成品。
進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出是風(fēng)購的商品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。賬務(wù)處理，借：相關(guān)科目，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。交的稅沒辦法比較的。

王雁鳴老師 解答

2016-11-17 22:00

您好，因?yàn)椴煌呢?cái)務(wù)人員習(xí)慣不一樣，所以做法不一樣，所以就有了兩種做法。

王雁鳴老師 解答

2016-11-18 14:23

您好，建議，應(yīng)稅銷售類，直接按成本結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)銷售類，先做收入，再結(jié)轉(zhuǎn)。詳見下面內(nèi)容。
一、稅法規(guī)定了八種視同銷售行為：（1）將貨物交付他人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者；（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。
  雖然這八種行為都屬于增值稅的征稅范圍，由于在銷售收入確認(rèn)上的差異，可以將其分為應(yīng)稅銷售類和會(huì)計(jì)銷售類進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
 二、 應(yīng)稅銷售類包括三種視同銷售行為：（1）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（2）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利；（3）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。
  企業(yè)發(fā)生以上三種應(yīng)稅銷售行為時(shí)，是一種內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系，不存在銷售行為，不符合銷售成立的標(biāo)志，企業(yè)不會(huì)由于發(fā)生上述行為而增加現(xiàn)金流量，也不會(huì)增加企業(yè)的營業(yè)利潤。因此，會(huì)計(jì)上不作銷售處理，而按成本結(jié)轉(zhuǎn)，但按稅法規(guī)定，視同銷售行為應(yīng)計(jì)算并交納各種稅費(fèi)。
  [例]A公司將自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備轉(zhuǎn)做固定資產(chǎn)，該設(shè)備入庫價(jià)值為8萬元，市場價(jià)為10萬元，賬務(wù)處理如下：
  借：固定資產(chǎn) 9.7萬元
    貸：產(chǎn)成品 8萬元
      應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 1.7萬元
  增值稅納稅申報(bào)時(shí)，按未開具發(fā)票10萬元進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)；由于應(yīng)稅銷售業(yè)務(wù)處理中，是按產(chǎn)成品成本結(jié)轉(zhuǎn)，未計(jì)算產(chǎn)品銷售收入，因此在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)利潤進(jìn)行調(diào)整，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)調(diào)增銷售收入10萬元及銷售成本8萬元。
 三、 會(huì)計(jì)銷售類包括五種視同銷售行為：（1）將貨物交付他人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者；（4）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于個(gè)人消費(fèi)。
  企業(yè)發(fā)生上述五種會(huì)計(jì)銷售行為時(shí)，會(huì)計(jì)上作銷售處理，計(jì)算銷售收入，并按正常銷售計(jì)算交納各種稅費(fèi)。
  [例]B公司有一批自產(chǎn)的產(chǎn)品，產(chǎn)品成本為8萬元，銷售價(jià)為10萬元，假設(shè)該批產(chǎn)品用于分配給股東，賬務(wù)處理如下：
  借：利潤分配———應(yīng)付股利 11.7萬元
    貸：主營業(yè)務(wù)收入 10萬元
      應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.7萬元
  借：主營業(yè)務(wù)成本 8萬元
    貸：產(chǎn)成品 8萬元
  會(huì)計(jì)銷售業(yè)務(wù)處理中，由于會(huì)計(jì)利潤已包括10萬元的產(chǎn)品銷售收入，因此不需再作應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。
  從以上例子可以看出，應(yīng)稅銷售類和會(huì)計(jì)銷售類在計(jì)算增值稅時(shí)的稅基是一樣的，即都按銷售收入計(jì)稅，但應(yīng)稅銷售類按產(chǎn)成品成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)銷售收入，而會(huì)計(jì)銷售類要確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入。
  綜上所述，不管是應(yīng)稅銷售還是會(huì)計(jì)銷售，有關(guān)增值稅和所得稅繳納最終數(shù)額是一致的，這樣，既防止了企業(yè)借各種名義逃避納稅，又保證了國家稅收足額入庫。

王雁鳴老師 解答

2016-11-19 21:53

您好，將購買的貨物無償贈(zèng)送他人，也屬于視同銷售的。相當(dāng)于此貨物沒有為企業(yè)服務(wù)，而且是出了企業(yè)了，所以要視同銷售。