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送心意

樸老師

職稱會(huì)計(jì)師

2021-05-08 08:10

同學(xué)你好
 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)除定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表向報(bào)表使用者提供會(huì)計(jì)信息外,還應(yīng)本著充分披露的原則。在會(huì)計(jì)報(bào)表之外,另用附注的方式,用文字對(duì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目作必要的解釋,來幫助報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容。會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容,主要有以下幾方面:
  一、企業(yè)所采用的主要會(huì)計(jì)處理方法的說明
  不同的會(huì)計(jì)處理方法,其所提供的會(huì)計(jì)信息的結(jié)果是有差別的。為使報(bào)表使用者正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,企業(yè)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),應(yīng)對(duì)所采用的主要會(huì)計(jì)處理方法及其變更加以說明。
  應(yīng)收賬款,應(yīng)說明其對(duì)壞賬采用直接轉(zhuǎn)銷法,還是采用備抵法;如采用備抵法,是采用應(yīng)收賬款余額百分比法,還是采用賬齡分析法。
  存貨,應(yīng)說明其平時(shí)收發(fā)按計(jì)劃價(jià)格計(jì)價(jià),還是按實(shí)際成本計(jì)價(jià);如按實(shí)際成本計(jì)價(jià),是采用先進(jìn)先出法,還是采用后進(jìn)先出法。移動(dòng)平均法、全月一次加權(quán)平均法。
  固定資產(chǎn)折舊,應(yīng)說明其采用折舊是采用平均年限折舊法,還是采用雙倍余額遞減折舊法、年數(shù)總和折舊法;又采用平均年限折舊法時(shí),是用個(gè)別折舊率,還是用分類折舊率。
  長期股權(quán)投資,應(yīng)說明其按成本法記賬,還是按權(quán)益法記賬,或哪些長期股權(quán)投資按成本法記賬,哪些長期股權(quán)投資控權(quán)益法記賬。
  無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn),應(yīng)說明其成本和攤銷年限的確定依據(jù)。
  房地產(chǎn)經(jīng)營收入,包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品房銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代建工程結(jié)算收入、出租房租金收入、出租土地租金收入,應(yīng)說明其確認(rèn)原則。
  所得稅,應(yīng)說明以應(yīng)付稅款法作為核算當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法,還是以納稅影響會(huì)計(jì)法作為核算當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法。
  會(huì)計(jì)中的一貫性原則,要求企業(yè)在不同會(huì)計(jì)期間采用相同的會(huì)計(jì)處理方法,否則,不同期間會(huì)計(jì)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息,就無法進(jìn)行比較。但是堅(jiān)持一貫性原則,并不等于說前后各期的會(huì)計(jì)處理方法永久不能變更。會(huì)計(jì)工作為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而必須作出會(huì)計(jì)處理方法變更時(shí),應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明變更的原因及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。當(dāng)然,這種變更,也應(yīng)在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的允許范圍之內(nèi)。
  二、報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目明細(xì)資料的列示
  對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中的一些重要項(xiàng)目,因報(bào)表格式的限制,未能詳細(xì)列示,應(yīng)在附注中列出明細(xì)資料。如:短期投資,按各類投資列出成本價(jià)和市場價(jià)。
  應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款,按賬齡分類列示,并注明持有本企業(yè)一定股權(quán)(如5%以上投資)單位的欠款額。
  存貨,按存貨務(wù)會(huì)計(jì)科目列示。提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè),還應(yīng)列示各類存貨可變現(xiàn)的凈值。
  待攤費(fèi)用,如數(shù)額較大,應(yīng)分項(xiàng)列示。
  長期投資,按債券投資、股票投資、其他債權(quán)投資、其他股權(quán)投資分項(xiàng)列示賬面余額和當(dāng)年投資收益。
  固定資產(chǎn),按類別列示其原價(jià)、累計(jì)折舊和凈值。
  固定資產(chǎn)購建支出,按工程項(xiàng)目列示其預(yù)算數(shù)、期初數(shù)、本期增加數(shù)、本期轉(zhuǎn)出數(shù)、期末數(shù)、工程進(jìn)度和資金來源。
  無形資產(chǎn),按種類列示期初數(shù)、本期增加數(shù)、本期攤銷數(shù)和期末數(shù)。
  遞延資產(chǎn)或長期待攤費(fèi)用,按種類列示期初數(shù)、本期增加數(shù)、本期攤銷數(shù)和期末數(shù)。
  短期借款和長期借款,列示各筆借款的債權(quán)單位、借款金額、借款起訖日期、利率和借款條件。如有外幣借款的企業(yè),還應(yīng)列示外幣金額及折合率。
  經(jīng)營收入和經(jīng)營成本,按土地轉(zhuǎn)讓、商品房銷售、配套設(shè)施銷售、代建工程結(jié)算、出租房屋、出租土地列示其收入和成本。
  其他業(yè)務(wù)利潤,如數(shù)額較大,按業(yè)務(wù)類別列示。
  營業(yè)外收入和營業(yè)外支出,如數(shù)額較大,按收支項(xiàng)目列示。
  三、非經(jīng)常性項(xiàng)目損益的說明
  非經(jīng)常性項(xiàng)目損益是指企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動(dòng)中不是經(jīng)常發(fā)生事項(xiàng)的損失或收益。如:固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,應(yīng)說明其轉(zhuǎn)讓收入大于賬面凈值和有關(guān)稅費(fèi)后的凈收益,或小于賬面凈值和有關(guān)稅費(fèi)后的凈損失。
  收回長期投資,應(yīng)說明收回長期投資大于賬面投資的收益或小于賬面投資的損失。
  非常損失,應(yīng)說明因自然災(zāi)害等非正常原因造成的各項(xiàng)資產(chǎn)賬面凈值減去保險(xiǎn)賠償款及殘值后的凈損失以及善后發(fā)生的各項(xiàng)清理費(fèi)用。
  其他數(shù)額較大的非經(jīng)常性項(xiàng)目的損益,均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以披露。
  四、或有事項(xiàng)及其收益、損失的披露
  或有事項(xiàng)是指在會(huì)計(jì)報(bào)表編制日已經(jīng)存在的事項(xiàng),它能否使企業(yè)獲得收益或發(fā)生損失,有賴于未來一種或多種事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生而定,具有很大不確定性。
  或有事項(xiàng)按其發(fā)生可能性的大小及其收益或損失金額能否合理估計(jì),有三種處理方式:確認(rèn)入賬;在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露;不予反映。
  或有事項(xiàng)發(fā)生的可能性,分為很有可能、有可能和很少可能三種情況。或有事項(xiàng)發(fā)生收益或損失的金額,分為能合理估計(jì)和不能合理估計(jì)兩種情況。
  對(duì)或有收益的披露,應(yīng)遵循謹(jǐn)慎原則和收入實(shí)現(xiàn)原則予以處理。對(duì)或有損失,應(yīng)遵循謹(jǐn)慎原則和充分披露原則予以處理。
  一般說來,對(duì)很有可能獲得收益的或有事項(xiàng),不將其收益估計(jì)入賬,但應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。對(duì)有可能獲得收益的或有事項(xiàng),不將其收益估計(jì)入賬,是否在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露要特別謹(jǐn)慎。對(duì)很少可能獲得收益的或有事項(xiàng),不必在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。
  對(duì)很有可能發(fā)生損失的或有事項(xiàng),能估計(jì)損失金額的,應(yīng)將其損失和負(fù)債同時(shí)估計(jì)入賬;不能估計(jì)損失金額的,應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中充分加以披露。對(duì)有可能發(fā)生損失的或有事項(xiàng),其損失和負(fù)債不估計(jì)入賬,但應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以披露。對(duì)很少可能發(fā)生損失的或有事項(xiàng),一般也應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以披露。
  對(duì)于下列或有事項(xiàng),應(yīng)估計(jì)其可能發(fā)生的收益或損失的金額,并說明對(duì)未來結(jié)果的可能影響:為其他企業(yè)負(fù)債提供的擔(dān)保;因票據(jù)貼現(xiàn)而承擔(dān)的義務(wù);企業(yè)承擔(dān)的其他責(zé)任;有可證據(jù)證明的或有收益。
  五、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露
  關(guān)聯(lián)方的交易,往往會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營收入、經(jīng)營成本、其他業(yè)務(wù)利潤,對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果的真實(shí)性產(chǎn)生影響,所以也應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以披露。
  會(huì)計(jì)中所指關(guān)聯(lián)方,是指在財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策中,一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懙母鞣?,以及兩方或多方同受一方控制的各方。關(guān)聯(lián)方關(guān)系主要指:(1)直接或間接地控制其他企業(yè)或受其他企業(yè)控制,以及同受某一企業(yè)控制的兩個(gè)或多個(gè)企業(yè)(如母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之間);(2)合營企業(yè);(3)聯(lián)營企業(yè);(4)主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員;(5)受主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)。在存在控制關(guān)系的情況下,關(guān)聯(lián)者如為企業(yè)時(shí),不論他們之間有無交易,都應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露如下事項(xiàng):(l)企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類型、名稱、法定代表人、注冊(cè)資本及其變化;(2)企業(yè)的主管業(yè)務(wù);(3)所持股份或權(quán)益及其變動(dòng)。
  關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng),而不論是否收取價(jià)款。主要包括:(l)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán);(2)承發(fā)包工程;(3)購買或銷售商品;(4)購買或銷售除商品以外其他資產(chǎn);(5)提供或接受勞務(wù);(6)代理;(7)租賃;(8)提供資金(包括以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问降馁J款或權(quán)益性資金);(9)擔(dān)保和抵押;(10)管理方面的合同;(11)研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移;(12)許可協(xié)議;(13)關(guān)鍵管理人員報(bào)酬。在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下,企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素。這些要素一般包括:(1)交易的金額或相應(yīng)比例;(2)未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例;(3)定價(jià)政策(包括沒有金額或只有象征性金額的交易)。關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型予以披露。類型相同的關(guān)聯(lián)方交易,在不影響會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀者正確理解的情況下,可以合并披露。
  六、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的說明
  企業(yè)集團(tuán)如編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表,除在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明上述應(yīng)附注的事項(xiàng)外,還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明:納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、母公司所持有的各類股權(quán)的比例;納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的子公司增減變動(dòng)情況;未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司的名稱、持股比例,未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的原因及其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的情況,以及在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中對(duì)未納入合并范圍的子公司投資的處理方法;納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的非子公司(其他被投資公司)的名稱、母公司持股比例以及納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的原因。
  子公司與母公司會(huì)計(jì)政策不一致時(shí),在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的處理方法。在未進(jìn)行調(diào)整直接編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),應(yīng)在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中說明其處理方法;納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍、經(jīng)營業(yè)務(wù)與母公司業(yè)務(wù)相差很大的子公司的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表等有關(guān)資料。
  七、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明
  資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)又稱期后事項(xiàng)。它是指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至?xí)?jì)報(bào)表報(bào)出口之間所發(fā)生的事項(xiàng)。按其是否調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表分為調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)。
  調(diào)整事項(xiàng),是指在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的,所提供的新的證據(jù)有助于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在情況的有關(guān)項(xiàng)目金額作出新的確認(rèn),而需要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表作調(diào)整的事項(xiàng)。通常包括:已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生了減值;已確定獲得或支付的賠償;發(fā)現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前發(fā)生的舞弊和會(huì)計(jì)差錯(cuò);發(fā)現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表日之前不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作出的會(huì)計(jì)處理;由于稅率變動(dòng),改變了資產(chǎn)負(fù)債表日及之前的稅金和利潤等。
  非調(diào)整事項(xiàng),是指在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的,并不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在情況,不需要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表作出調(diào)整的事項(xiàng)。但對(duì)企業(yè)以后財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果將會(huì)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。如:對(duì)其他企業(yè)進(jìn)行控股投資、發(fā)生重大籌資行為、資產(chǎn)遭受重大自然災(zāi)害損失、發(fā)生重大經(jīng)營性虧損、與本企業(yè)有債務(wù)關(guān)系的企業(yè)不再持續(xù)經(jīng)營、達(dá)成協(xié)議的債務(wù)重組事項(xiàng)以及資產(chǎn)重組事項(xiàng)等,都應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中加以披露。

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1、產(chǎn)成品:各種已完成開發(fā)建設(shè)全過程并已驗(yàn)收合格,可以按合同規(guī)定交付使用或?qū)ν怃N售的各種開發(fā)產(chǎn)品,包括已開發(fā)完成的土地、房屋、配套設(shè)施、代建工程及分期收款開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品和周轉(zhuǎn)房等. 2、開發(fā)用品:企業(yè)在進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動(dòng)中所必需的各種用品,包括低值易耗品及其他用品等. 3、原材料:用于開發(fā)土地、房屋、建筑物等開發(fā)產(chǎn)品的各種材料物資,如鋼材、木材、砂石、水泥等.
2021-09-13 21:12:22
同學(xué)你好  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)除定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表向報(bào)表使用者提供會(huì)計(jì)信息外,還應(yīng)本著充分披露的原則。在會(huì)計(jì)報(bào)表之外,另用附注的方式,用文字對(duì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目作必要的解釋,來幫助報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容。會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容,主要有以下幾方面:   一、企業(yè)所采用的主要會(huì)計(jì)處理方法的說明   不同的會(huì)計(jì)處理方法,其所提供的會(huì)計(jì)信息的結(jié)果是有差別的。為使報(bào)表使用者正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,企業(yè)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),應(yīng)對(duì)所采用的主要會(huì)計(jì)處理方法及其變更加以說明。   應(yīng)收賬款,應(yīng)說明其對(duì)壞賬采用直接轉(zhuǎn)銷法,還是采用備抵法;如采用備抵法,是采用應(yīng)收賬款余額百分比法,還是采用賬齡分析法。   存貨,應(yīng)說明其平時(shí)收發(fā)按計(jì)劃價(jià)格計(jì)價(jià),還是按實(shí)際成本計(jì)價(jià);如按實(shí)際成本計(jì)價(jià),是采用先進(jìn)先出法,還是采用后進(jìn)先出法。移動(dòng)平均法、全月一次加權(quán)平均法。   固定資產(chǎn)折舊,應(yīng)說明其采用折舊是采用平均年限折舊法,還是采用雙倍余額遞減折舊法、年數(shù)總和折舊法;又采用平均年限折舊法時(shí),是用個(gè)別折舊率,還是用分類折舊率。   長期股權(quán)投資,應(yīng)說明其按成本法記賬,還是按權(quán)益法記賬,或哪些長期股權(quán)投資按成本法記賬,哪些長期股權(quán)投資控權(quán)益法記賬。   無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn),應(yīng)說明其成本和攤銷年限的確定依據(jù)。   房地產(chǎn)經(jīng)營收入,包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品房銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代建工程結(jié)算收入、出租房租金收入、出租土地租金收入,應(yīng)說明其確認(rèn)原則。   所得稅,應(yīng)說明以應(yīng)付稅款法作為核算當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法,還是以納稅影響會(huì)計(jì)法作為核算當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法。   會(huì)計(jì)中的一貫性原則,要求企業(yè)在不同會(huì)計(jì)期間采用相同的會(huì)計(jì)處理方法,否則,不同期間會(huì)計(jì)報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息,就無法進(jìn)行比較。但是堅(jiān)持一貫性原則,并不等于說前后各期的會(huì)計(jì)處理方法永久不能變更。會(huì)計(jì)工作為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而必須作出會(huì)計(jì)處理方法變更時(shí),應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明變更的原因及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。當(dāng)然,這種變更,也應(yīng)在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的允許范圍之內(nèi)。   二、報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目明細(xì)資料的列示   對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中的一些重要項(xiàng)目,因報(bào)表格式的限制,未能詳細(xì)列示,應(yīng)在附注中列出明細(xì)資料。如:短期投資,按各類投資列出成本價(jià)和市場價(jià)。   應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款,按賬齡分類列示,并注明持有本企業(yè)一定股權(quán)(如5%以上投資)單位的欠款額。   存貨,按存貨務(wù)會(huì)計(jì)科目列示。提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè),還應(yīng)列示各類存貨可變現(xiàn)的凈值。   待攤費(fèi)用,如數(shù)額較大,應(yīng)分項(xiàng)列示。   長期投資,按債券投資、股票投資、其他債權(quán)投資、其他股權(quán)投資分項(xiàng)列示賬面余額和當(dāng)年投資收益。   固定資產(chǎn),按類別列示其原價(jià)、累計(jì)折舊和凈值。   固定資產(chǎn)購建支出,按工程項(xiàng)目列示其預(yù)算數(shù)、期初數(shù)、本期增加數(shù)、本期轉(zhuǎn)出數(shù)、期末數(shù)、工程進(jìn)度和資金來源。   無形資產(chǎn),按種類列示期初數(shù)、本期增加數(shù)、本期攤銷數(shù)和期末數(shù)。   遞延資產(chǎn)或長期待攤費(fèi)用,按種類列示期初數(shù)、本期增加數(shù)、本期攤銷數(shù)和期末數(shù)。   短期借款和長期借款,列示各筆借款的債權(quán)單位、借款金額、借款起訖日期、利率和借款條件。如有外幣借款的企業(yè),還應(yīng)列示外幣金額及折合率。   經(jīng)營收入和經(jīng)營成本,按土地轉(zhuǎn)讓、商品房銷售、配套設(shè)施銷售、代建工程結(jié)算、出租房屋、出租土地列示其收入和成本。   其他業(yè)務(wù)利潤,如數(shù)額較大,按業(yè)務(wù)類別列示。   營業(yè)外收入和營業(yè)外支出,如數(shù)額較大,按收支項(xiàng)目列示。   三、非經(jīng)常性項(xiàng)目損益的說明   非經(jīng)常性項(xiàng)目損益是指企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動(dòng)中不是經(jīng)常發(fā)生事項(xiàng)的損失或收益。如:固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,應(yīng)說明其轉(zhuǎn)讓收入大于賬面凈值和有關(guān)稅費(fèi)后的凈收益,或小于賬面凈值和有關(guān)稅費(fèi)后的凈損失。   收回長期投資,應(yīng)說明收回長期投資大于賬面投資的收益或小于賬面投資的損失。   非常損失,應(yīng)說明因自然災(zāi)害等非正常原因造成的各項(xiàng)資產(chǎn)賬面凈值減去保險(xiǎn)賠償款及殘值后的凈損失以及善后發(fā)生的各項(xiàng)清理費(fèi)用。   其他數(shù)額較大的非經(jīng)常性項(xiàng)目的損益,均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以披露。   四、或有事項(xiàng)及其收益、損失的披露   或有事項(xiàng)是指在會(huì)計(jì)報(bào)表編制日已經(jīng)存在的事項(xiàng),它能否使企業(yè)獲得收益或發(fā)生損失,有賴于未來一種或多種事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生而定,具有很大不確定性。   或有事項(xiàng)按其發(fā)生可能性的大小及其收益或損失金額能否合理估計(jì),有三種處理方式:確認(rèn)入賬;在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露;不予反映。   或有事項(xiàng)發(fā)生的可能性,分為很有可能、有可能和很少可能三種情況?;蛴惺马?xiàng)發(fā)生收益或損失的金額,分為能合理估計(jì)和不能合理估計(jì)兩種情況。   對(duì)或有收益的披露,應(yīng)遵循謹(jǐn)慎原則和收入實(shí)現(xiàn)原則予以處理。對(duì)或有損失,應(yīng)遵循謹(jǐn)慎原則和充分披露原則予以處理。   一般說來,對(duì)很有可能獲得收益的或有事項(xiàng),不將其收益估計(jì)入賬,但應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。對(duì)有可能獲得收益的或有事項(xiàng),不將其收益估計(jì)入賬,是否在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露要特別謹(jǐn)慎。對(duì)很少可能獲得收益的或有事項(xiàng),不必在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。   對(duì)很有可能發(fā)生損失的或有事項(xiàng),能估計(jì)損失金額的,應(yīng)將其損失和負(fù)債同時(shí)估計(jì)入賬;不能估計(jì)損失金額的,應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中充分加以披露。對(duì)有可能發(fā)生損失的或有事項(xiàng),其損失和負(fù)債不估計(jì)入賬,但應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以披露。對(duì)很少可能發(fā)生損失的或有事項(xiàng),一般也應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以披露。   對(duì)于下列或有事項(xiàng),應(yīng)估計(jì)其可能發(fā)生的收益或損失的金額,并說明對(duì)未來結(jié)果的可能影響:為其他企業(yè)負(fù)債提供的擔(dān)保;因票據(jù)貼現(xiàn)而承擔(dān)的義務(wù);企業(yè)承擔(dān)的其他責(zé)任;有可證據(jù)證明的或有收益。   五、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露   關(guān)聯(lián)方的交易,往往會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營收入、經(jīng)營成本、其他業(yè)務(wù)利潤,對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果的真實(shí)性產(chǎn)生影響,所以也應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以披露。   會(huì)計(jì)中所指關(guān)聯(lián)方,是指在財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策中,一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懙母鞣?,以及兩方或多方同受一方控制的各方。關(guān)聯(lián)方關(guān)系主要指:(1)直接或間接地控制其他企業(yè)或受其他企業(yè)控制,以及同受某一企業(yè)控制的兩個(gè)或多個(gè)企業(yè)(如母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之間);(2)合營企業(yè);(3)聯(lián)營企業(yè);(4)主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員;(5)受主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)。在存在控制關(guān)系的情況下,關(guān)聯(lián)者如為企業(yè)時(shí),不論他們之間有無交易,都應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露如下事項(xiàng):(l)企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類型、名稱、法定代表人、注冊(cè)資本及其變化;(2)企業(yè)的主管業(yè)務(wù);(3)所持股份或權(quán)益及其變動(dòng)。   關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng),而不論是否收取價(jià)款。主要包括:(l)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán);(2)承發(fā)包工程;(3)購買或銷售商品;(4)購買或銷售除商品以外其他資產(chǎn);(5)提供或接受勞務(wù);(6)代理;(7)租賃;(8)提供資金(包括以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问降馁J款或權(quán)益性資金);(9)擔(dān)保和抵押;(10)管理方面的合同;(11)研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移;(12)許可協(xié)議;(13)關(guān)鍵管理人員報(bào)酬。在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下,企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素。這些要素一般包括:(1)交易的金額或相應(yīng)比例;(2)未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例;(3)定價(jià)政策(包括沒有金額或只有象征性金額的交易)。關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型予以披露。類型相同的關(guān)聯(lián)方交易,在不影響會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀者正確理解的情況下,可以合并披露。   六、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的說明   企業(yè)集團(tuán)如編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表,除在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明上述應(yīng)附注的事項(xiàng)外,還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明:納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、母公司所持有的各類股權(quán)的比例;納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的子公司增減變動(dòng)情況;未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司的名稱、持股比例,未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的原因及其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的情況,以及在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中對(duì)未納入合并范圍的子公司投資的處理方法;納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的非子公司(其他被投資公司)的名稱、母公司持股比例以及納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的原因。   子公司與母公司會(huì)計(jì)政策不一致時(shí),在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的處理方法。在未進(jìn)行調(diào)整直接編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),應(yīng)在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中說明其處理方法;納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍、經(jīng)營業(yè)務(wù)與母公司業(yè)務(wù)相差很大的子公司的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表等有關(guān)資料。   七、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明   資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)又稱期后事項(xiàng)。它是指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至?xí)?jì)報(bào)表報(bào)出口之間所發(fā)生的事項(xiàng)。按其是否調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表分為調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)。   調(diào)整事項(xiàng),是指在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的,所提供的新的證據(jù)有助于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在情況的有關(guān)項(xiàng)目金額作出新的確認(rèn),而需要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表作調(diào)整的事項(xiàng)。通常包括:已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生了減值;已確定獲得或支付的賠償;發(fā)現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前發(fā)生的舞弊和會(huì)計(jì)差錯(cuò);發(fā)現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表日之前不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作出的會(huì)計(jì)處理;由于稅率變動(dòng),改變了資產(chǎn)負(fù)債表日及之前的稅金和利潤等。   非調(diào)整事項(xiàng),是指在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的,并不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在情況,不需要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表作出調(diào)整的事項(xiàng)。但對(duì)企業(yè)以后財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果將會(huì)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。如:對(duì)其他企業(yè)進(jìn)行控股投資、發(fā)生重大籌資行為、資產(chǎn)遭受重大自然災(zāi)害損失、發(fā)生重大經(jīng)營性虧損、與本企業(yè)有債務(wù)關(guān)系的企業(yè)不再持續(xù)經(jīng)營、達(dá)成協(xié)議的債務(wù)重組事項(xiàng)以及資產(chǎn)重組事項(xiàng)等,都應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中加以披露。
2021-05-08 08:10:56
你好,是會(huì)計(jì)師事務(wù)所給審計(jì)的
2018-01-24 21:35:25
同學(xué)你好 是費(fèi)用類的
2021-04-09 11:01:38
同學(xué)你好 企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露如下內(nèi)容,法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定的,從其規(guī)定: (一)不符合會(huì)計(jì)核算前提的說明 (二)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明 (三)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明,以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說明,主要包括以下事項(xiàng): 1.會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由; 2.會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù); 3.累積影響數(shù)不能合理確定的理由; 4.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由; 5.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù); 6.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能合理確定的理由; 7.重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容; 8.重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額。 (四)或有事項(xiàng)的說明 1.或有負(fù)債的類型及其影響,包括: (1)已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債; (2)未決訴訟。仲裁形成的或有負(fù)債; (3)為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債; (4)其他或有負(fù)債(不包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債); (5)或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無法預(yù)計(jì),應(yīng)說明理由); (6)或有負(fù)債獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?2.如果或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí),則應(yīng)說明其形成的原因及其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響。 (五)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明 應(yīng)說明股票和債券的發(fā)行、對(duì)一個(gè)企業(yè)的巨額投資、自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失以及外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)等非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容,估計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響;如無法作出估計(jì),應(yīng)說明其原因。 (六)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明 1.在存在控制關(guān)系的情況下,關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)時(shí),不論他們之間有無交易,都應(yīng)說明如下事項(xiàng): (1)企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類型、名稱、法定代表人、注冊(cè)地、注冊(cè)資本及其變化; (2)企業(yè)的主營業(yè)務(wù); (3)所持股份或權(quán)益及其變化。 2.在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下,企業(yè)應(yīng)說明關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素,這些要素一般包括: (1)交易的金額或相應(yīng)比例; (2)未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例; (3)定價(jià)政策(包括沒有金額或只有象征性金額的交易)。 3.關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型予以說明,類型相同的關(guān)聯(lián)方交易,在不影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者正確理解的情況下可以合并說明。 4.對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的確定如果高于或低于一般交易價(jià)格的,應(yīng)說明其價(jià)格的公允性。 (七)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明 (八)企業(yè)合并、分立的說明 (九)會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明,包括: 1.應(yīng)收款項(xiàng)(不包括應(yīng)收票據(jù),下同)及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法 (1)說明壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),以及壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和計(jì)提比例,并重點(diǎn)說明如下事項(xiàng):“ ①本年度全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例較大的(計(jì)提比例一般超過40%及以上的,下同),應(yīng)單獨(dú)說明計(jì)提的比例及其理由; ②以前年度已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例較大的,但在本年度又全額或部分收回的,或通過重組等其他方式收回的,應(yīng)說明其原因,原估計(jì)計(jì)提比例的理由,以及原估計(jì)計(jì)提比例的合理性; ③對(duì)某些金額較大的應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例較低(一般為5%或低于5%)的理由; ④本年度實(shí)際沖銷的應(yīng)收款項(xiàng)及其理由,其中,實(shí)際沖銷的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)披露。 (2)應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按下列格式分別進(jìn)行披露: 2.存貨核算方法 (1)說明存貨分類、取得、發(fā)出、計(jì)價(jià)以及低值易耗品和包裝物的攤銷方法,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的方法以及存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)。 (2)存貨應(yīng)按下列格式披露: 項(xiàng) 目 期初余額 期末余額 原材料 庫存商品 低值易耗品 包裝物 …… 合 計(jì) 3.投資的核算方法 (1)說明當(dāng)期發(fā)生的投資凈損益,其中重大的投資凈損益項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)說明;說明短期投資、長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資的期末余額,其中長期股權(quán)投資中屬于對(duì)子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)投資的部分,應(yīng)單獨(dú)說明;說明當(dāng)年提取的投資損失準(zhǔn)備。投資的計(jì)價(jià)方法、以及短期投資的期末市價(jià);說明投資總額占凈資產(chǎn)的比例;采用權(quán)益法核算時(shí),還應(yīng)說明投資企業(yè)與被投資單位會(huì)計(jì)政策的重大差異;說明投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制;股權(quán)投資差額的攤銷方法、債券投資溢價(jià)和折價(jià)的攤銷方法以及長期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法。 (2)短期投資應(yīng)按下列格式披露: 項(xiàng) 目 期初余額 本期增加數(shù) 本期減少數(shù) 期末余額 一、股權(quán)投資合計(jì) 其中:股票投資 二、債券投資 其中:國債投資 其他債券 三、其他投資 合 計(jì) (3)長期投資應(yīng)按下列格式披露: 項(xiàng) 目 期初余額 本期增加數(shù) 本期減少數(shù) 期末余額 一、長期股權(quán)投資 其中:對(duì)子公司投資 對(duì)合營企業(yè)投資 對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資 二、長期債權(quán)投資 其中:國債投資 三、其他股權(quán)投資 合 計(jì) (4)長期股票投資還應(yīng)按以下格式披露: 被投資單位名稱 股份類別 股票數(shù)量 占被投資單位股權(quán)的比例 初始投資成本 (5)長期債券投資還應(yīng)按以下格式披露: 債券種類 面值 年利率 初始投資成本 到期日 本期利息 累計(jì)應(yīng)收或已收利息 4.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法 (1)說明固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、分類、計(jì)價(jià)方法和折舊方法,各類固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值率和折舊率,如有在建工程轉(zhuǎn)入、出售、置換、抵押和擔(dān)保等情況的,應(yīng)予說明。 (2)固定資產(chǎn)還應(yīng)按下列格式披露: 項(xiàng) 目 期初余額 本期增加數(shù) 本期減少數(shù) 期末余額 一、 原價(jià)合計(jì) 其中:房屋、建筑物 機(jī)器設(shè)備 運(yùn)輸工具 …… 二、累計(jì)折舊會(huì)計(jì) 其中:房屋、建筑物 機(jī)器設(shè)備 運(yùn)輸工具 …… 三、固定資產(chǎn)凈值合計(jì) 其中:房屋、建筑物 機(jī)器設(shè)備 運(yùn)輸工具 …… 5.無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷方法 無形資產(chǎn)應(yīng)按下列格式披露: 種類 實(shí)際成本 期初余額 本期增加數(shù) 本期轉(zhuǎn)出數(shù) 本期攤銷數(shù) 期末余額 6.長期待攤費(fèi)用的攤銷方法 長期待攤費(fèi)用應(yīng)按下列格式披露: 種 類 期 初 數(shù) 本期增加 本期攤銷 期 末 數(shù) (十)收入 說明當(dāng)期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入的金額: 1.銷售商品的收入; 2.提供勞務(wù)的收入; 3.利息收入; 4.使用費(fèi)收入: 5.本期分期收款確認(rèn)的收入 (十一)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法 說明所得稅的會(huì)計(jì)處理是采用應(yīng)付稅款法,還是采用納稅影響會(huì)計(jì)法;如果采用納說影響會(huì)計(jì)法,應(yīng)說明是采用遞延法還是債務(wù)法。 (十二)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的說明 說明合并范圍的確定原則;本年度合并報(bào)表范圍如發(fā)生變更,企業(yè)應(yīng)說明變更的內(nèi)容、理由。 (十三)有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。
2022-03-03 11:43:22
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